中级审计师

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 审计师考试《企业财务管理》辅导第七章讲义：财务分析与绩效评价

第7章     财务分析与绩效评价

第一节 财务比率分析

财务比率分析是将企业财务报表中的相关项目进行对比，得出一系列财务比率，以此来揭示企业财务状况的财务分析方法，用于分析企业的偿债能力、营运能力、获利能力和发展能力

一、偿债能力分析（掌握P201）

偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力，反映企业偿还到期债务的能力。

（一）短期偿债能力分析

短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力。

1、流动比率=流动资产/流动负债

涵义:流动比率高一般表明企业短期偿债能力较强，但如果过高，则会影响企业资金的使用效率和获利能力。

2、速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产－存货）/流动负债

涵义:速动比率越高一般表明企业短期偿债能力越强

3、现金比率=（货币资金＋现金等价物）/流动负债

涵义:现金比率高一般表明企业有较好的支付能力，偿还债务越有保障。

（二）长期偿债能力分析（掌握P203）

长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力。一般来说，企业借长期负债主要是用于长期投资，因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金。

1、资产负债比率=负债总额/资产总额

涵义:资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，资产负债率越高，企业还债能力越差

2、股东权益比率=股东权益总额/资产总额

涵义:反映企业资产中所有者投入比率，比率越高负债比率越小，企业长期偿债能力越强。

3、权益乘数=资产总额/股东权益总额

4、产权比率=负债总额/股东权益总额

涵义:反映债权人所提供资金和股东所提供资金的对比关系。比率越低，表明企业长期财务状况越好，企业财务风险越小。

5、利息保障倍数=（税前利润+利息费用）/利息费用

涵义:反映企业的经营所得支付债务利息的能力，倍数越大，表明企业长期偿还债务能力越强，一般要求大于1。

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（责任编辑：中大编辑）

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