中级审计师

中大整理了2012年审计师考试审计专业相关知识之《法律基础知识》辅导讲义，帮助考生备考。

 第五节 企业所得税

一、纳税人（掌握P489）

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业除外。

企业分为居民企业和非居民企业：

1、居民企业。是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

纳税义务：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2、非居民企业。是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

纳税义务：应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

二、征税对象与税率

1、征税对象：纳税人每一纳税年度的生产、经营所得和其他所得。

2．企业所得税的税率（掌握P490）

企业所得税的法定税率为25%，优惠税率为15%、20%，其中：

（1）适用15%优惠税率的企业只限于国家需要重点扶持的高新技术企业；

（2）适用20%优惠税率的企业分有两种：

①从事国家非限制和禁止行业，符合条件的小型微利企业

②在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

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（责任编辑：中大编辑）

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