2013年审计师考试时间:2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试,小编特为您搜集整理了2013年审计师考试财务审计考点预习资料,希望对各位考生的复习有所帮助 !
第二章 采购与付款循环审计 (第1层次)
第一节 本业务循环的性质
● 业务循环中的内部控制
1.职责分工
主要职责分工有:(哪些需要分离,不分离的后果)
(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立,以便加强对采购的控制;
(2)批准请购与采购部门相互独立,以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;
(3)采购审批、合同签订、合同审核相互独立,防止虚列支出;
(4)验收部门与财会部门相互独立,保证按真实收到的商品数额登记入账;
(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产,以保证应付款项记录的真实性、正确性;
(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立,以保证内部检查的独立性和有效性。
2.信息传递程序控制
(1)授权程序。
①企业内部建立分级采购批准制度;
②只有经过授权的人员才能提出采购申请;
③采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准;
④签发支票要经过被授权人的签字批准,保证货款是以真实金额向特定债权人及时支付。
(2)文件和记录的使用。为了满足业务审批、财产保管、便于记录的要求,要合理设计并使用各种文件和记录。
(3)独立检查。由独立于业务经办的人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查,确保实际收到的商品符合订购要求。
3.实物控制
采购与付款业务中的实物控制包括两个方面,一方面加强对已验收入库的商品的实物控制,限制非授权人员接近存货。验收部门人员应独立于仓库保管人员,同时加强对发生的退货的实物控制,货物的退回要有经审批的合法凭证。
另一方面限制非授权人员接近各种记录和文件,防止伪造和篡改会计资料。特别应注意对支票的实物控制,不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制,防止重复开具支票。
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