中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试企业财务管理讲义，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

第三节　财务预算

一、财务预算的构成：预算现金流量表、预算利润表、预算资产负债表

二、预算现金流量表：预算现金流量表是反映预算期内企业因经营活动、筹资活动、投资活动引起的所有现金流入和流出的预算。其中针对经营现金流量编制的预算也称为现金预算。

▲步骤：1.计算本期现金余缺

2.计算应付利息

3.“本期现金余缺-归还的借款-应付的利息”属于最佳现金余额的范围内，倒算出归还的借款

【教材例2-9】A公司最佳现金余额为50 000-60 000元，根据投资预算，预算期年末购置固定资产200 000元。预算期年初长期借款95 000元，每季度长期借款利息1 500元;筹资预算中预计预算期年末需借入长期借款150 000 元，这部分长期借款从下年度计算并支付利息。公司预算年度年初资产负债表上现金余额为62 000元，短期借款为250 000元，短期借款利率为每季度1%。公司目前没有交易性金融资产。根据经营预算中相关的现金收入和支出，以及投资预算和筹资预算中的相关数据编制预算现金流量表如表2 -12，其中所得税为估计的数值：

季 度	1	2	3	4	全年
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