中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点，小编特编辑汇总了2012年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

第一节　货币资金

一、库存现金(了解)

关注：现金管理的规定。

二、银行存款的核算

(一).银行存款结算账户

基本存款账户

一般存款账户

专用存款账户

临时存款账户

关注;企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。

一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

2.转账结算方式

关注：银行汇票、商业汇票

【示例】

1、下列可用于异地结算的结算方式有( )： (2004年考题)

A .委托收款

B .银行本票

C .汇兑

D .托收承付

E .商业汇票

【答案】ACDE

(三)、银行存款的核对

银行存款核对时，针对未达账项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

三、其他货币资金的核算

其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

第二节 交易性金融资产

一、交易性金融资产含义

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的、以公允价值计量确其变动计入当期损益的金融资产。

二、交易性金融资产账务处理

(一)设置账户

交易性金融资产----类别和品种(成本、公允价值变动)

(二)取得

取得时，按交易性金融资产的公允价值，

借：交易性金融资产----成本(公允价值)

投资收益(交易费用)

应收股利

应收利息

贷：银行存款(其他货币资金)

不包括 已宣告未发放的现金股利 应收股利

已到期未领取的债券利息 应收利息

(三)收息收利 非持有期 冲减应收股利、应收利息

持有期 记入投资收益

①非持有期----属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

②持有期----持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

(四)资产负债表日----确认公允价值变动损益

若交易性金融资产公允价值 > 账面价值，之差

借：交易性金融资产----公允价值变动

贷：公允价值变动损益

若交易性金融资产公允价值 < 账面价值，之差

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产----公允价值变动

(五)出售 确认投资损益

借：银行存款(其他货币资金)

公允价值变动损益

贷：交易性金融资产----成本

交易性金融资产----公允价值变动

投资收益(倒挤)

【示例】

1、资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值时，按其差额应借记的会计科目是( )：(2007年试题)

A投资收益 B.公允价值变动损益

C.交易性金融资产——公允价值变动

D.交易性金融资产——成本

【答案】C

2、在资产负债表日，交易性金融资产的市价低于其账面价值的差额，进行账务处理时，应借记的会计科目是( )：(2008年考题)

A.营业外支出

B.公允价值变动损益

C.投资收益

D.资产减值损失

【答案】B

3、

甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：

①2008年12月5日购入股票100万元，作为交易性金融资产：

借：交易性金融资产——成本 100

贷：银行存款 100

②2008年末，该股票收盘价为108万元：

借：交易性金融资产——公允价值变动 8

贷：公允价值变动损益 8

③2009年1月15日出售

借：银行存款 110

公允价值变动损益 8

贷：交易性金融资产——成本 100

——公允价值变动 8

投资收益 (110-100) 10

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