中级审计师

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 审计师考试《企业财务会计》知识点：持有至到期投资(掌握)——一般为长期的债券投资

▲补充：做资产负债表日的分录时，一般是先确定应收利息或应计利息，然后确定根据摊余成本与实际利率的乘积确定投资收益。利息调整可以根据借贷平衡原理来做;最后一年除外，最后一年先确定应收利息或应计利息，然后确定利息调整(把所有的利息调整减去已经摊销的利息调整)，投资收益可根据平衡关系得到。

【书-例3-2】

2008年6月30日

借：应收利息 10000

贷：投资收益 　8290(207259*8%/2)

持有至到期投资——利息调整 1710

借：银行存款 10000

贷：应收利息 　10000

2008年12月31日

借：应收利息 10000

贷：投资收益 　8222((207259-10000+8290)*8%/2)

持有至到期投资——利息调整 1778

借：银行存款 10000

贷：应收利息 10000

2009年6月30日

借：应收利息 　10000

贷：投资收益 8151((207259-10000+8290-10000+8222)*8%/2)

持有至到期投资——利息调整 1849

借：银行存款 10000

贷：应收利息 10000

2009年12月31日

借：应收利息 　10000

贷：投资收益 8078(倒挤)

持有至到期投资——利息调整 　1922(7259-1710-1778-1849)

借：银行存款 10000

贷：应收利息 10000

借：银行存款 200000

贷：持有至到期投资——成本 　200000

【例题2-单】(2007)到期一次还本付息与分期付息的持有至到期投资，会计核算上的主要差别在于( )

A.初始投资成本的确认方法不同

B.持有至到期投资减值的核算不同

C.应收票面利息核算所使用的会计科目不同

D.交易费用的核算不同

【答案】C

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