中级审计师

第五节 现金流量表

一、现金流量表概述

(一)现金流量表概念

(二)现金流量的分类

1.经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,

2.投资活动产生的现金流量。

3.筹资活动产生的现金流量。

二、现金流量表的内容和结构

三、现金流量表的填列方法

(一)“经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法

“经营活动产生的现金流量”各项目的内容及填列方法:

1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

(1)内容

①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金

②本期收回应收账款本期收到的现金

③本期收回应收票据本期收到的现金

②和③也合称：前期销售商品和提供劳务(含应收账款和应收票据)本期收到的现金

④本期预收的商品款和劳务款等

⑤本期收回前期核销的坏账损失

⑥本期发生销货退回而支付的现金(从本项目中扣除)

注意：

第一，本项目包括收到的增值税销项税额;

第二，销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。

(2)计算

销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期发生的增值税销项税额＋应收账款(期初余额－期末余额)＋应收票据(期初余额－期末余额)＋预收款项项目(期末余额－期初余额)±其他特殊调整业务。

注意：上述计算式子中的应收款项都应是未扣除坏账准备的账面余额。

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