中级审计师

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审计专业相关知识【全程强化班】 的第26课时

【学生提问】

老师您好!下列各项中，属于视同销售的有( )

a 自产产品发放职工福利

b 原材料用于对外投资

c 原材料用于在建工程

d 自产产品用于对外捐赠

e 自产产品用于在建工程

复习指南的答案是 a.b.d.e 请问c为什么不选?原材料用于对外投资和自产产品用于在建工程

有什么区别?谢谢!

【名师答疑】

原材料用于对外投资和自产产品用于在建工程，在税法中都规定为视同销售，而用购入的原材料用于非应税项目，例如在建工程，则不是视同销售。记住：用自产的货物无论是在本单位使用还是对外投资、赠与，还是用于职工福利等都是视同销售，而单位购买的货物，要根据不同用途区别对待，如果是本单位使用，如用于非应税项目(如在建工程、职工食堂、职工福利等)，则不属于视同销售，如果是对外，如投资，赠送等则属于视同销售。所以c不符合题意。预祝考试成功!

【相关知识】

第四节 应交税费

大多数税要通过“应缴税费”科目核算，印花税、房产税、城镇土地使用税和车船使用税在管理费用科目核算、耕地占用税计入有关资产价值。

例题：(2010初)下列各项税费中，应记入“管理费用”科目的是：答案d

a.消费税 b.营业税 c.教育费附加 d.车船使用税

一、应交增值税(p297)

(一)一般纳税人的核算

1、科目设置

一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。

2、进项税额的核算

(1)取得增值税扣税凭证

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(2)未取得增值税扣税凭证——海关完税凭证、购进免税农产品和运输劳务

借：原材料(农产品买价的87%、运费的93%)

应交税费——应交增值税(进项税额，农产品买价的13%、运费的7%)

贷：银行存款

(3)进项税额转出：借记有关科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”

p298【例题5-1】

3、销项税额的核算

销项税额可由一般销售和视同销售产生：

(1)一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

其他业务收入

(2)视同销售，需要计算销项税额。

(3)混合销售行为与兼营销售行为

p300【例题5-2】

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（责任编辑：中大编辑）