中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《法律知识》考点，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

一、业务循环内部控制测评（P275）

1.调查了解生产与存货内部控制

2.检查不相容职责的分离 观察、审查生产与存货管理的各个环节上，采购与保管部门、计划部门与生产部门、存货保管与盘点、生产与验收、存货保管与记录、存储与销售是否独立，对企业控制环境、会计准则的应用进行评价。

3.抽查部分存货入库、出库业务、追踪其业务处理 抽取部分业务文件，测试各控制环节的执行情况，授权、审核、计量、记录等控制环节是否真正发挥了作用。

4.抽查盘点记录

审查盘点的范围、组织方式、盘点结果与账面金额是否一致，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行。

5.审查产品生产、成本管理制度的执行

采用询问法、实地观察法检查企业是否编制生产计划或进行预算控制，检查生产通知单是否连续编号，成本的归口分级管理制度执行情况如何，对有关原始凭证进行检查，判明其完备性、及时性、正确性。

6.对成本核算和会计入账环节的审查

检查生产与存货业务会计科目是否健全，成本会计核算是否合理，抽查材料费用、工薪费用、制造费用分配的合理性，抽查成本计算单，检查其记录的正确性，选择若干标准成本与实际成本差异较大的账户，检查其差异调整有无差异分析记录和被授权人批准，观察有无独立人员检查账簿记录的正确性，对企业会计准则的应用进行评价。

7.评价生产与存货业务内部控制 有很多危险信号是生产和存货循环独有的，审计人员应当进行评价。

关注：危险信号

（1）存货的增长率高于销售增长率；

（2）生产费用明显高于或低于行业平均水平；

（3）各种“准备”明显减少；

（4）生产费用账户发生重大的贷方记录；

（5）对审计人员建议的必要内部控制缺乏后续措施。

【例题4·多选题】下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有（ 　）。 　

A.实地观察仓库验收原材料的情况 　

B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备 　

C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对 　

D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化 　

E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

【答案】ABE 　

【解析】计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环内部控制测试； 编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。

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（责任编辑：中大编辑）

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