中级审计师

取得

借：持有至到期投资——成本 （面值）
——利息调整 （倒挤，按其差额或借或贷）
——应计利息 （买入时未到期利息，比如到期一次还本债券）
应收利息 （已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款等 （实际支付的金额）
按公允价值计量和相关交易费用计入初始确认金额

收益

票面利率高于市场利率，购买时应溢价；票面利率低于市场利率，购买时应折价
溢价购入→实际利息小于票面利息→摊余成本逐期变小
折价购入→实际利息大于票面利息→摊余成本逐期变大

分期付息债券：
借：应收利息（面值*票面利率）
贷：投资收益 （期初摊余成本*实际利率）
持有至到期投资—利息调整（倒挤，或借或贷）
期末摊余成本＝期初摊余成本＋实际（投资收益）－名义（应收利息）

到期一次还本付息：
借：持有至到期投资—应计利息（面值*票面利率）
贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
持有至到期投资—利息调整（倒挤，或借或贷）
期末摊余成本＝期初摊余成本＋实际（投资收益）=期初摊余成本×（1＋实际利率）

（责任编辑：中大编辑）

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