中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试《企业财务审计》考试重点预习资料，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点！

业务循环内部控制测评

1、了解并描述采购与付款业务的内部控制

了解企业采购与付款管理各方面制度是否健全：采购、验收、仓库保管、会计等制度

2、抽查部分采购业务

(1)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过批准，订购单是否连续编号

(2)核对合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致

(3)检查合同是否经过有关部门审查，卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致

(4)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致

(5)检查购入材料计价正确与否

【例题1】(2008初)下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有：( )。

A.观察采购与验收职责是否分离

B.核对请购单和订购单是否一致

C.检查采购合同是否经授权人员批准

D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致

E.对应付账款期末余额进行分析性复核

【答案】ABCD

3、付款环节的测试

抽查应付款偿付业务，查明其付款的依据是否正确无误，付款及记录、过账是否及时，对应账户是否正确，有关现金折扣的处理是否符合规定。

4、固定资产内部控制测评

(1)了解固定资产的内部控制

(2)验证固定资产的新增手续

手续是否齐全：有无购建计划、可行性研究报告、概算预算及审批文件、批文授权签章是否符合规定的级别等

(3)验证固定资产退废手续

审计人员索取的相关手续：报废通知单、出售调出计划、对外投资可行性研究、资产利用记录、批文等

(4)抽验固定资产验收报告

(5)检查固定资产账、卡的设置情况

【例题2】(2004初)将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是：( )。

A.保证设备购置符合采购合同

B.防止篡改会计记录

C.防止不合理的采购申请

D.防止使用部门低价变卖

【答案】A

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（责任编辑：中大编辑）

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