中级审计师

为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2014年审计师考试科目《审计理论与方法》考点，希望对各位考生的复习有所帮助！

二、审计抽样的种类

● 统计抽样：是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

统计抽样的优点(参考教材P134中介绍的4点)

缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。

● 非统计抽样：也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。

非统计抽样只要设计适当，也可达到与统计抽样一样的效果。

无论是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。

● 抽样风险及其控制

1.抽样风险

抽样风险是指审计人员根据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比。

抽样风险分为下列两种类型：

(1)在内部控制测评中，抽样风险表现为两种形式：信赖不足风险、信赖过度风险。

(2)在实质性审查中，抽样风险表现为：误拒风险、误受风险

另外，信赖过度风险、误受风险，此类风险影响审计的效果。信赖不足风险、误拒风险，此类风险影响审计的效率。

2.抽样风险的控制

控制抽样风险有两个途径，一是调整样本量，增加样本量可以降低抽样风险。二是采用恰当的抽样方法，合理地保证样本的代表性。

● 非抽样风险及其控制

1.非抽样风险

非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。

2.非抽样风险的控制

非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。非抽样风险一般难以量化，但是可以通过对审计人员有效的训练，对审计程序的精心设计，对审计工作的适当的计划、指导、监督和复核等，将非抽样风险控制在较低的水平下。

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（责任编辑：中大编辑）

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