中级审计师

本期内部购入商品用作固定资产的抵消处理

二、本期内部购入商品用作固定资产的抵消处理

（一）本期处理
1、购入的抵消
借：营业收入
    贷：营业成本
固定资产（原值）
2、计提提折旧的抵消（未实现利润部分的折旧）
借：固定资产（累计折旧）
    贷：管理费用
（二）下期的处理
1、正常使用期间的抵消处理
①抵消购入
借：未分配利润——年初
    贷：固定资产（原值）
②抵消累计计提折旧部分
借：固定资产（累计折旧）
    贷：未分配利润——年初
③抵消本期计提折旧
借：固定资产（累计折旧）
    贷：管理费用
2、超龄使用的抵消处理
①抵消购入
借：未分配利润——年初
    贷：固定资产（原值）
②抵消累计计提折旧部分
借：固定资产（累计折旧）
    贷：未分配利润——年初
3、固定资产报废
①抵消购入
借：未分配利润——年初
   贷：固定资产（原值）
②抵消累计计提折旧部分
借：固定资产（累计折旧）
    贷：未分配利润——年初
③抵消本期计提折旧
借：固定资产（累计折旧）
    贷：管理费用
④未计折旧提部分
借：固定资产（累计折旧）
    贷：营业外支出

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