本文主要介绍2012年审计师考试第二部分企业财务管理第五章营运资本管理第三节流动负债管理的内容,希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试,全面的了解2012年审计师考试的重点!
第三节 流动负债管理
一、短期银行借款——信用借款、担保借款、票据贴现
(一)信用借款
信用借款,是企业不利用抵押品而仅凭自身信用所获得的银行短期借款,包括临时借款和周转性信贷。
1.周转信贷协定——短期和长期借款的性质
周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。在协定的有效期内,只要企业借款总额未超过最高限额,银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业要享用周转信贷协定,通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。
2.补偿性余额
补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额的一定比例计算的最低存款余额。对于借款企业来讲,补偿性余额提高了借款的实际利率。
补偿性余额贷款实际利率=名义利率÷(1-补偿性余额比率)×100%
【教材例5-5】某企业按年利率9%向银行借款100万元,银行要求维持贷款限额10%的补偿性余额,那么企业实际可用的借款只有90万元。该项借款的实际利率则为( )。
『正确答案』100*9%/90=10%
【例题2·单选题】(2009)某公司向银行借款500万元,年利率8%,银行要求维持贷款限额l0%的补偿性余额。则该项借款的实际利率是( )。
A.8.70% B.8.89%
C.10.87% D.11.11%
『正确答案』B
『答案解析』(500×8%)/450=8.89%
【例题3·单选题】某企业需要借入资金60万元,由于贷款银行要求将贷款金额的20%作为补偿性余额,故企业需要向银行申请的贷款数额为( )万元。
A.75 B.72
C.60 D.50
『正确答案』A
『答案解析』60=申请贷款数额*(1-20%),申请贷款数额=60/(1-20%)=75(万元)。
(二)担保借款
1.保证借款:由第三人承诺,在借款人不能偿还借款时,按约定承担一般保证责任或连带责任而取得的借款。保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。
2.抵押借款:以借款人或第三人的动产或权利作为抵押物而取得的借款。
3.质押借款:以借款人或第三人的财产作为抵押物而取得的借款。以下权利可以质押:①汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单;②依法可以转让的股份、股票;③依法可以转让的商标专用权,专利权、著作权中的财产权;④依法可以质押的其他权利。
(三)票据贴现
票据贴现是收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现,银行按票面金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一种借贷行为。
优点:成本低、效率高、手续方便
【教材例5-6】某企业将一张60天到期的银行承兑汇票10 000元到银行进行贴现,贴现利率6%,则:
『正确答案』
贴现息=10 000× 60/360 ×6%=100(元)
票据贴现金额=10 000-100=9 900(元)
二、商业信用
商业信用是企业在商品购销活动过程中因延期付款或预收货款而形成的借贷关系,它是由商品交易中货与钱在时间与空间上的分离而形成的企业间的直接信用行为。
(一)商业信用的形式:包括应付账款、应付票据、预收货款等形式。
(二)商业信用管理:集中体现在应付账款管理上。
商业信用筹资量的大小取决于:①信用额度;②允许按发票面额付款的最迟期限;③现金折扣期;④现金折扣率等因素。
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