中级审计师

    三、项目投资现金流量

    （一）初始现金流量

    1、固定资产上的投资

    2、流动资产上的投资

    3、其他投资费用

    4、原有固定资产的变价收入

    【例题】投资项目初始现金流量的组成部分主要有：（ ）。(2008年考题)
    A.固定资产投资
    B.流动资产投资 
    C.其他投资费用 
    D.借款资本化利息 
    E.原有设备变价收入

    【答案】ABCE

    （二）营业现金流量

    每年的营业现金流量＝每年销售收入－付现成本(不包括利息)－所得税(不考虑利息的影响)

    ＝不考虑利息费用的税后净利＋折旧

    应纳税所得额＝每年销售收入－付现成本－折旧

    【例题】某投资项目的年销售收入为180万元(全部为现金销售收入)，年付现成本为100万元，年折旧费用为20万元，所得税率为30%，则该投资项目的年现金净流量为：（ ）。(2008年考题)
    A.42万元
    B.62万元
    C.68万元 
    D.80万元

    【答案】B 
    【解析】现金净流量＝(180－100－20)×(1－30%)＋20＝62(万元)

    （三）终结现金流量

    固定资产残值变现收入、原来垫支在各种流动资产上的资金收回等。

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