中级审计师

为了帮助考生系统的复习2012年审计师考试课程全面的了解审计师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

第三章　审计准则、质量控制标准和职业道德（第3层次）

第一节　审计准则

● 审计准则的含义：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。

● 审计准则的作用：4

另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准。

● 国家审计准则： 新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。

其中：

4.审计实施

对实施方案、审计证据、审计记录和重大违法行为检查进行了规定。

其中，审计实施方案作为项目审计实施的第一个环节规定：

一是明确了编制审计实施方案的实质性要求。（强调风险基础审计过程）

1审计组应当 调查了解被审计单位及其相关情况，包括相关内部控制及其执行情况和信息系统控制情况。

2根据调查了解的情况，结合适用的标准， 判断可能存在的问题，即风险领域或者风险点。

3审计人员运用职业判断，根据可能存在的问题的性质、数额及其发生的具体环境，判断其重要性， 评估可能存在重要问题，即重要风险领域或者重要风险点。

4在前面的基础上，确定审计应对措施，编制审计实施方案。

二是强调及时调整审计实施方案。审计人员应当 持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，对原先不恰当判断和评估结果及时修正，并考虑其他情况变化，及时调整审计实施方案。不再将审计前调查作为项目审计工作的一个单独阶段。

三是对审计实施方案的审批权限作出了规定。

一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案；重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。

关于获取审计证据的要求，主要包括：

一是从质量和数量两个方面，明确审计证据应当具有适当性（相关性和可靠性）和充分性。

二是规定了审计人员可以在审计事项中选取全部项目进行审查（详查）或选取部分特定项目进行审查（抽查），也可以进行审计抽样。

三是规定了审计人员可以采取检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等7种基本方法取证。审计人员应当围绕认定问题所依据的标准、实事、影响和原因4个方面获取证据。

对审计记录作出的规定有：

一是明确规定审计实施过程、结论和审计项目有关的重要管理事项作出记录，并将审计记录划分为3种类型，即调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录，取消了审计日记的做法。

二是规范了各类记录的内容和要求。对检查重大违法行为作出了特别规定。

第二节　审计质量控制标准

审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。

● 审计质量控制的含义：审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

●审计质量控制制度的要素：审计质量责任；审计职业道德；审计人力资源；审计业务执行；审计质量监控。

● 我国审计质量控制措施：

1.对人员素质的控制

2.对审计作业过程的控制

3.审计机关的分级质量控制（新增）

（1）审计组成员的工作职责包括：（做好具体工作。干活）

（2）审计组组长的工作职责包括：（做好组织、监督、起草报告。项目指挥）

（3）审计机关业务部门的工作职责包括：（分配工作、监督、复核）

（4）审计机关审理机构的工作职责包括：（检查）

（5）审计机关负责人的工作职责包括：（决策，总指挥）

第三节　审计职业道德

● 国家审计人员的职业道德：2010年审计署修订颁布的国家审计准则15条，对于国家审计人员职业道德要求做出了规定：审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

其中比较有特点的条款：

严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。

正直坦诚就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。

● 内部审计人员的职业道德

2003年4月12日，中国内部审计协会颁布的《内部审计人员职业道德规范》中对内部审计人员职业道德的主要要求有：11项

其中比较有特点的条款：

10. 具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系

● 社会审计人员的职业道德

其中，《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》规定：

1.遵守诚信原则、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。

2.获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。

3.履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。

4. 维护职业声誉，树立良好的职业形象。（特色）

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