中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2011年审计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

第五章 营运资本管理

重点：

1.选择筹资组合

2.记忆现金的持有目的

3.掌握应收账款的成本，尤其是机会成本的计算

4.理解三种信用政策，包括其具体内容

5.计算相关存货成本，经济订货批量，批数等

6.计算补偿性余额下的实际利率

7.理解放弃现金折扣的机会成本

习题：

一、单选题

1.某企业按照2/10，n/30的信用条件购买一批原材料，总价款为50万元，企业在购买后的第三十天支付货款，全年按365天计算，则该笔商业信用的机会成本率是（    ）

A．0

B．24%

C．36。5%

D．37.24%

【答案】D

【解析】现金的机会成本率=2%/（1-2%）*365/（30-10）=37.24%

2.下列各项中，属于应收账款机会成本的是（   ）

A．应收账款占用资金的应计利息

B．客户资信调查费用

C．坏账损失

D．收账费用

【答案】A

【解析】应收账款占用资金的应计利息属于应收账款机会成本。

3.某企业全年需要A材料3600吨，单价100元/吨，目前每次的订货量和订货成本分别为600吨和400元，则该企业每年存货的订货成本为（）。

A．4800

B．1200

C．3600

D．2400

【答案】D

【解析】年订货次数=3600/600=6（次）每年存货的订货成本=6*400=2400元。

4.假设某企业预测的年赊销额为 1 000万元，应收账款平均收账天数为 45 天，变动成本率为60％，资金成本率为 8 % ，一年按360天计，则应收账款的机会成本为（   ）

A.125 万元

B.100 万元

C.7.5 万元

D.6 万元

【答案】D

【解析】1000×60%×45/360×8%=6万元。

5.以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济进货批量的是（   ）

A．专设采购机构的基本开支

B．采购员的差旅费

C．存货资金占用费

D．存货的保险费

【答案】A

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（责任编辑：中大编辑）