中级审计师

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 第三节 留存收益

企业从净利润中留存的积累资金，包括盈余公积和未分配利润。

一、盈余公积（掌握P325）

（一）盈余公积组成与科目设置

企业按一定比例从净利润中提取的有特定用途的积累资金。设置"法定盈余公积"、"任意盈余公积"明细科目核算。

1、法定盈余公积--按法定比例提取，用于企业扩大再生产、弥补亏损和转增资本

2、任意盈余公积--计提比例由企业自定，用途与法定盈余公积相同

（二）盈余公积的账务处理

1、提取时，会计分录：

借：利润分配--提取法定盈余公积、任意盈余公积

贷：盈余公积--法定盈余公积、任意盈余公积

2、用盈余公积弥补亏损时，会计分录：

借：盈余公积--法定盈余公积、任意盈余公积

贷：利润分配--盈余公积补亏

3、盈余公积转增资本时，会计分录：

借：盈余公积--法定盈余公积、任意盈余公积

贷：实收资本/股本

4、股份制企业盈余公积派送新股时，会计分录：

借：盈余公积--法定盈余公积、任意盈余公积

贷：股本

资本公积--股本溢价

二、未分配利润——见第八章

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