中级审计师

五、函证

审计人员通过向有关单位发函而取得审计证据的方法。

函证方法往往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法取得的不完整证据。

【例题】（2007初）审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用函证方法的有：（ ）。

A.银行存款

B.管理费用

C.现金

D.生产成本

E.应收账款

【答案】AE

函证分为积极函证和消极函证。

①积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。

②消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。

【例题】（2007初）下列各项中，能够为应收账款的真实先提供可靠审计证据的审计取证方法是：（ ）。

A.观察

B.函证

C.监盘

D.分析性复核

【答案】B

【例题】（2007中）下列关于函证的表述中正确的有：（ ）。

A.函证可用于核实往来账目

B.函证的全过程必须由审计人员进行控制

C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠

D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法

E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

【答案】ABCD

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