初级审计师

审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有(　)。

A.应收账款债务人是否存在

B.应收账款业务内部控制是否健全

C.应收账款余额是否正确

D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当

E.应收账款收账政策是否合理

「正确答案」AC

「答案解析」函证是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有(　)。

A.购销双方登记入账的时间不同

B.一方或双方记账错误

C.被审计单位弄虚作假

D.函证方式不恰当

E.购销双方存在争议

「正确答案」ABCE

「答案解析」产生差异的原因可能有三种情况：①由于购销双方登记入账的时间不同。②一方或双方记账错误。③存在弄虚作假或舞弊行为。

下列对函证结果的处理方法中，正确的有(　)。

A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账

B.对函证回函认可的金额予以确认

C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证

D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因

E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证

「正确答案」BDE

「答案解析」二次函证的情况有：①账款已还，不愿再回复;②坏账损失发生;③根本不存在该顾客;④询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。

对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是(　)。

A.注销坏账的审批文件

B.赊销政策

C.全年销售计划

D.坏账准备的计提政策

「正确答案」A

「答案解析」对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。

为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是(　)。

A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对

C.取得或编制应收账款账龄分析表

D.抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证

「正确答案」C

「答案解析」取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。

对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该(　)。

A.审查相关合同、订单、销货发票等文件

B.认定该账户对应的客户不存在

C.放弃对该账户余额的审查

D.认定该账户余额全额为坏账

「正确答案」A

「答案解析」审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

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（责任编辑：gnn）

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