第一节 审计取证模式
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审计取证模式 |
含义 |
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账目基础审计 |
账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的详细审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。 |
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制度基础审计 |
制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制系统人手，根据对内部控制系统评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。 |
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风险基础审计 |
风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行 充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序．评估重大错报风险，并根据评估结果设计实施进一步审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。 风险基础审计运用的审计风险计量公式： 审计风险=重大错报风险X检查风险 在审计风险已定的情况下，计算检查风险： 检查风险=审计风险/重大错报风险 |
【2008年试题】下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：（ ）。
A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C.审计人员未能发现重大错报的可能性
D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
【答案】A
【2006年试题】在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6% ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80%。则审计人员可接受的检查风险为：（ ）。
A.6%
B.10%
C.12.5%
D.48%
【答案】 C
【解析】可接受的检查风险＝6%/(6%×80%)＝12.5%
【2005年试题】下列关于审计风险的说法中。正确的是：（ ）。
A.固有风险与检查风险成正比
B.控制风险与固有风险成反比
C.审计风险是客观存在的。因此是不可控的
D.内部控制越有效.控制风险的评估水平就越低
E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量
【答案】DE
【解析】固有风险与检查风险成反比;控制风险与固有风险无关;审计风险是可控的。
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