中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试《企业财务审计》讲义，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点！

三、业务循环中的内部控制

1.职责分工

主要职责分工有：

(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制;

(2)批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;

(3)采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出;

(4)验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账;

(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性;

(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。

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（责任编辑：中大编辑）

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