中级审计师

第三节 现金与银行存款审计

一、运用分析性复核方法检查货币资金总体合理性（掌握P345）

对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析，检查所有运营报告和内部审计报告。

现金与银行存款错报的形式包括：

1、交易入账的会计期间错误；

2、在调节银行存款时，遗漏或少计未兑现支票，从而挪用资金

3、将一笔资金同时记录于两个支票帐户中

二、库存现金监盘（掌握P346）

监盘步骤：

（1）组织安排库存现金监盘工作

（2）监督盘点库存现金

（3）填制“库存现金盘点表”——由出纳员、会计主管和审计人员共同签字

【例题】（2006中）下列各项中，符合现金监盘要求的有：（ ）。

A.被审计单位会计主管回避

B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账

C.不同存放地点的现金同时进行监盘

D.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中

E.审计人员帮助出纳员进行现金清点

【答案】BC

【例题】（2007中、2008初）审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：（ ）。

A.采取突击式监盘

B.尽量安排在营业开始前或营业结束后

C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间

D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点

E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字

【答案】ABDE

【例题】（2009初）为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是：（ ）。

A.审阅现金日记账摘要栏

B.核对现金日记账与总账余额的一致性

C.抽查大额现金收付的原始凭证

D.对库存现金进行监盘

【答案】D

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