中级审计师

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 本期内部购入商品用作固定资产的抵消处理

1、购入的抵消

借：营业收入

贷：营业成本

固定资产(原值)

2、计提提折旧的抵消(未实现利润部分的折旧)

借：固定资产(累计折旧)

贷：管理费用

下期的处理

1、正常使用期间的抵消处理

①抵消购入

借：未分配利润——年初

贷：固定资产(原值)

②抵消累计计提折旧部分

借：固定资产(累计折旧)

贷：未分配利润——年初

③抵消本期计提折旧

借：固定资产(累计折旧)

贷：管理费用

2、超龄使用的抵消处理

①抵消购入

借：未分配利润——年初

贷：固定资产(原值)

②抵消累计计提折旧部分

借：固定资产(累计折旧)

贷：未分配利润——年初

3、固定资产报废

①抵消购入

借：未分配利润——年初

贷：固定资产(原值)

②抵消累计计提折旧部分

借：固定资产(累计折旧)

贷：未分配利润——年初

③抵消本期计提折旧

借：固定资产(累计折旧)

贷：管理费用

④未计折旧提部分

借：固定资产(累计折旧)

贷：营业外支出

内部购入商品形成固定资产减值准备的抵消处理

1、当期抵消处理(抵消额不超过未实现利润部分)

借：固定资产(减值准备)

贷：资产减值损失

2、下期冲销上期抵消处理

借：固定资产(减值准备)

贷：未分配利润——年初

3、下期抵消处理

借：固定资产(减值准备)

贷：资产减值损失

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（责任编辑：中大编辑）