中级审计师

案例二

(一)资料

2009年4月，某审计组对乙公司2008年

度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：

(1)设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批;

(2)设备采购合同的签订和审核相互独立：

(3)采购的设备到货后，由财会部门负责验收;

(4)由应付款项记账员负责签发付款支票。

2.审计人员对该公司固定资产实施监盘。

3.2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。

4.审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。

5.2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：

(1)生产线C改扩建前账面净值l 000万元;

(2)改扩建发生变价收入l0万元;

(3)改扩建过程中，共支付工程款200万元;

(4)改扩建期间，试运行取得税后收人为20万元;

(5)改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为l200万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

6.“资料l”中，不符合内部控制要求的有：

A.设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批

B.设备采购合同的签订和审核相互独立

C.采购的设备到货后，由财会部门负责验收

D.由应付款项记账员负责签发付款支票

7.针对“资料2”，下列提法正确的有：

A.对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证

B.监盘能证明固定资产的真实性

C.对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账

D.对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理

8.针对“资料3”，该公司的做法对2008年度财务报表造成影响的项目有：

A.固定资产原值

B.累计折旧

C.营业利润

D.应付账款

9.针对“资料4”，审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有：

A.购货合同

B.购货发票

C.固定资产维修记录

D.固定资产明细账

10.针对“资料5”，审计人员认为该公司确认生产线C的入账价值：

A.正确

B.不正确，虚增110万元

C.不正确，虚增10万元

D.不正确，虚增30万元

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（责任编辑：zyc）

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