中级审计师

第二节 内部控制要素

内部控制要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

【例题】（2005初）内部控制的构成要素有：（ ）。

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

E.监督

【答案】ABCDE

一、控制环境（掌握P118）

指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。

控制环境主要内容：管理当局的观念和经营风格；组织结构的设置；董事会及其所属审计委员会；授权及分配责任的方式；员工的素质；人事政策；外部影响

【例题】（2005中、2008初）控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括：（ ）。

A.管理当局的观念和经营风格

B.组织结构的设置

C.员工的素质

D.人事政策

E.审计风险的评估

【答案】ABCD

【例题】（2006、2007）下列各项中，属于控制环境要素的有：（ ）。

A.管理当局的观念和经营风格

B.人事政策和员工素质

C.不相容职责的分离

D.对财产实物的防护措施

E.组织结构的设置

【答案】ABE

二、风险评估（P119）

指企业各级管理层对企业内部和风险的确认。它包括风险识别和风险分析。

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