中级审计师

三、业务循环中的内部控制（掌握P308）

1、职责分工

（1）筹资、投资决策与执行相互独立；

（2）筹资、投资业务执行与记录相互独立：

（3）筹资、投资业务执行与内部监督相互独立：

（4）财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立；

（5）盈余公积核算、复核由不同人员完成。有关明细账与总账记录分开。

2、信息传递程序控制

（1）授权程序——所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时，有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出 利润分配决定；

【例题】（2008初）根据筹资和投资循环内部控制要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是：（ ）。

A.公司的总经理

B.公司的财务部门

C.公司的审计部门

D.公司的最高权力机构

【答案】D

（2）文件和记录的使用——设计或取得原始凭证、进行明细记录，作为内部控制的重要措施；

（3）审核制度——建立审核制度，审查筹资与投资业务。

3、实物控制

实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。

【例题】（2007初）下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有：（ ）。

A.筹资、投资决策和业务执行相互独立

B.业务执行和记录相互独立

C.盈余公积核算和复核由不同人员完成

D.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批

E.限制非授权人员接近筹资和投资文件

【答案】ABC

◆在线观看欧阳老师对《审计理论与实务》的精彩讲解

◆2010年中国审计师考试网辅导方案

◆2010年审计师考试用书，点此订购

◆与其他学员进行交流

◆免费考试报名短信提醒

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页