中级审计师

三、货币资金业务中的内部控制（掌握P341）

1、职责分工

（1）采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立

（2）收入单据的开具与审核相互独立

（3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立

（4）收付款结算办理与审核相互独立

（5）支票的签发与出纳相互独立

（6）记账凭证的编制与审核相互独立

（7）出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录

（8）现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立

（9）由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核

（10）支票与印章应由不同的人保管。

【例题】（2005中）被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：（ ）。

A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

B.报销单据的填制和审核分离

C.支票与印章由不同人保管

D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

【答案】A

2、信息传递程序控制

建立健全货币资金业务循环内部控制，要求管理当局对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制，包括：必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查（定期或不定期地通过监 督盘点库存现金，保证账实相符；抽查收付款业务账项和凭证，检查有无错误和弊端）。

3、实物控制

限制接近货币资金以进行实物控制；

【例题】（2007中）下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：（ ）。

A.定期核对检查

B.严格职责分工

C.控制坐支规模

D.严格财产实物控制

E.严格授权批准

【答案】ABDE

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