中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试审计理论与方法考前辅导资料，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点 ！

第八章　审计抽样

第一节　审计抽样概述

一、审计抽样的含义

审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。

它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

审计抽样通常不适用于下列情况：

1.检查总体的完整性;

2.抽样单位较少;

3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;

4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;

5.有特殊风险或需要特别关注的事项;

6.使用审计抽样不符合成本效益原则。

国家审计准则中规定(新增)：在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行审计抽样。

存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：

(1)审计事项由少量大额项目构成的;

(2)审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的;

(3)对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。

审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查：

(1)大额或者重要项目;

(2)数量或者金额符合设定标准的项目;

(3)其他特定项目。

选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。

【例题·单选题】(2008年)下列有关审计抽样的说法中，正确的是：

A.审计抽样不利于提高审计效率

B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序

C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法

D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

『正确答案』C

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（责任编辑：中大编辑）

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