中级审计师

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审计师考试试题之《企业财务会计》第八章 收入、费用及利润

 考点三　所得税费用的核算

16.甲股份有限公司2010年l2月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。该公司2011年末该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额为（　）万元。

A.100

B.132

C.400

D.92

『正确答案』C

『答案解析』该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额＝[3010－（3010－10）/5]－[3010－（3010－10）÷3] ＝400（万元）

17.下列会计事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（　）。

A.计提无形资产减值准备

B.根据被投资企业实现的净利润按持股比例调整后，长期股权投资的账面价值大于其计税基础的部分

C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分

D.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分

E.预计的产品质量保证损失

『正确答案』BD

18.企业上年发生亏损20万元，本年实现利润总额80万元，本年非公益性捐赠支出10万元。企业所得税率25%。该企业本年应交纳所得税额是（　）。

A.15万元

B.17.5万元

C.20万元

D.22.5万元

『正确答案』B

19.2008年度甲公司利润总额为3 360 000 元，其中国债利息收入为160 000元，公允价值变动收益为200 000元，假定不存在其他纳税调整项目。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2008年确认的当期所得税费用为（　）。

A.800 000元

B.750 000元

C.790 000元

D.860 000元

『正确答案』B

『延伸』甲公司2008年确认的所得税费用为?答案为800000

20.下列构成税前会计利润与应纳税所得额的差异中，不属于暂时性差异的有（　）。

A.购买国债的利息收入

B.非公益、救济性捐赠支出

C.计税工资与实际工资的差异

D.长期股权投资采用权益法确认的投资收益

E.会计折旧年限与税法折旧年限不同形成的折旧差异

『正确答案』ABCD

21.在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为（　）。

A.资产的计税基础

B.资产的账面价值

C.负债的计税基础

D.应纳税所得额

『正确答案』A

『答案解析』资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。

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（责任编辑：中大编辑）