中级统计师

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统计师考试辅导：资金筹集业务的核算

借贷记账法的应用

(一)资金筹集业务的核算

1、实收资本的核算

(1)含义――――企业实际收到的投资者投入的资本。是创办企业的“本钱”是企业所有者权益中的主要部分。

实收资本按照投资主体不同分为：国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。

实收资本按照投资者的出资方式不同，分为货币投资、实物投资和无形资产投资

根据资本保全的原则，投资者投入企业的资本，除法律、法规另有规定外，投资者不得随意抽回。

(2)账户结构――所有者权益类账户，贷方登记投资者投入资本的增加额，借方登记投资者投入资本的减少额，期末余额在贷方，反映企业实有的资本数额

该账户按照投资者设置明细账

(3)核算

收到投资者投入资本时：

借：银行存款

贷：实收资本

2、短期借款的核算

(1)含义――企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内(含)一年的各种借款。

(2)账户结构――负债类账户，核算企业短期借款的借入和归还情况，借方登记偿还得短期借款，贷方登记借入的短期借款，贷方余额反映尚未归还得短期借款。

(3)核算

①企业借入的各种短期借款：

借：银行存款

贷：短期借款

②短期借款利息的处理：短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”

利息按月支付，数额不大可以在实际收到或收到银行的计息通知时，直接计入当前损益。

借：财务费用

贷：银行存款

利息按期(如按季)支付且数额较大，采用预提的办法，按月预提计入当前损益

预提时：

借：财务费用

贷：预提费用

实际支付时：

借：预提费用(按已经预提的利息金额)

财务费用(按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额)

贷：银行存款(实际支付的利息金额)

③归还短期借款的处理：

借：短期借款

贷：银行存款

【例题】

某企业于2003年1月1日取得银行借款100000元，期限9个月，年利率为6%，该借款到期后按期如数偿还，利息分月预提，按季支付。编制借款取得、预提利息、支付利息以及到期还本的会计分录

取得：

借：银行存款 100000

贷：短期借款 100000

每月预提利息：每月预提利息=100000×6%÷12=500

借：财务费用 500

贷：预提费用 500

支付利息时：

借：预提费用 1000

财务费用 500

贷：银行存款 1500

归还本金：

借：短期借款 100000

贷：银行存款100000

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