中级统计师

企业清查各项财产物资的损溢，应在期末结账前处理完毕，若期末结账前尚未经批准，企业在对外提供财务会计报告时应先按会计制度的规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明;如果期后批准处理的金额与已经处理的金额不一致，应调整会计报表相关项目的年初数。

(1)现金清查结果的账务处理

现金短缺时的会计处理：

借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”，贷记“现金”。待查明原因后，作如下处理：

①应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—应收现金短缺款(某某)”账户，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户。

②应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款—应收保险赔款”，贷记“待处理财产损溢—待遇处理流动资产损溢”账户。

③如属于无法查明的其他原因，应作为管理费用处理。借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。

现金溢余的会计处理：

借记“现金”，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”。待查明原因时，作以下处理：

①属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”;贷记“其他应付款—应付现金溢余(某某个人或单位)账户;

②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。

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（责任编辑：中大编辑）

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