建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见附表1.建设投资贷款年利率为8%，建设期只计利息不还款，银行要求建设单位从生产期开始的5年间，按照等额偿还本息方式还清贷款。
假定销售税金及附加的税率为6.6%，所得税率为33%，行业基准投资收益率为12%.
问题：
（1）编制建设期借款还本付息表。
（2）计算各年固定资产折旧额。
（3）编制总成本费用估算表。
（4）编制损益表（盈余公积金按15%的比率提取）。
（5）计算项目的自有资金利润率，并对项目的财务杠杆效益加以分析。
附表1资金投入、收益及成本情况单位：万元
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序 |
年份项目 |
1 |
2 |
3 |
4-10 | |
|
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建 |
自有资金部分 |
2350 |
1500 |
|
|
|
贷款（含 |
2350 |
1500 |
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| ||
|
2 |
流 |
自有资不部分 |
|
|
500 |
|
|
贷款 |
|
|
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| ||
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3 |
年销售收入 |
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8000 |
10000 | |
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4 |
年经营成本 |
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4800 |
6000 | |
答案：（1）计算建设期贷款利息为：
各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）×年利率
第1年贷款利息=（2350／2）×8％=94（万元）
第2年贷款利息=[（2350+94）+1500／2]×8％=255.52（万元）
建设期贷款利息=94+255.52=349.52（万元）
计算各年初借款本息累计
年初借款本息累计=上一年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息
第3年年初借款本息累计=2350+94+1500+255.52=4199.52（万元）
编制项目还本付息表（将计算结果填人附表2）采用等额本金偿还方式，计算各年本金偿还为：
本年本金偿还=建设借款本息累计÷6=3427.92÷6=571.32（万元）
本年应计利息=年初借款本息累计×年利率
附表 2 借款还本付息表
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序号 |
年限项目 |
建设期 | ||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | ||
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1 |
年初累计借款 |
0 |
2444 |
4199.52 |
3360 |
2519.7 |
1679.8 |
839.9 |
|
2 |
本年新增借款 |
2350 |
1500 |
|
|
|
|
|
|
3 |
本年应计利息 |
94 |
255.52 |
335.9616 |
268.8 |
201.58 |
134.38 |
67.192 |
|
4 |
本年应还本金 |
|
|
839.904 |
839.9 |
839.9 |
839.9 |
839.9 |
|
5 |
本年应还利息 |
|
|
335.9616 |
268.8 |
201.58 |
134.38 |
67.192 |
（2）计算各年固定资产折旧额
固定资产原值=7700×100%+94+252.52=8046.52（万元）
固定资产残值=8046.52×5%=402.33（万元）
固定资产年折旧=（固定资产原值-预计净残值）÷预计折旧年限
=8046.52×（1-5%）÷8=955.52（万元）
（3）编制总成本费用估算表为
生产期总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+维修费+利息支出
第3年的总成本费用=4800+955.52+335.96=6091.48（万元）
编制项目总成本费用估算表（将计算结果填人附表3）
附表 3 总成本费用估算表
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序 |
年份项目 |
生产期 | |||||||
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3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
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