一级造价工程师

2012年造价工程师考试将在10月20、21日举行，为使您顺利通过2012年造价工程师考试，小编特编辑整理了造价工程师考试《工程造价案例分析》考前冲刺阶段模拟试题，为您查漏补缺，一次通过考试!

案例十四：某项目建设期为2年，生产期为8年，项目建设投资(不含固定资产投资方向调节税、建设期借款利息)7700万元，预计95%形成固定资产。5%形成无形资产。固定资产折旧年限为8年，按平均年限折旧法计算折旧，残值率为4%，在生产期末回收固定资产残值;无形资产按5年期平均摊销。

建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见附表1：建设投资贷款年利率为8%，按季计息，建设期只计利息不还款，从第3年开始还款，以项目的最大还款能力加以偿还;流动资金贷款年利率为5%.

附表1 建设项目资金投入、收益及成本表 单位：万元

假定销售税金及附加的税率为6.6%，所得税率为33%，行业基准投资收益率为10%，项目借款偿还期为6年。

问题：

(1)计算建设期借款利息和各年固定资产折旧额。

(2)计算第3年的税后利润并确定当年可用于偿还建设期借款本金的资金总额。

(3)编制资金来源与运用表(不考虑利润分配)。

(4)计算项目的借款偿还期，并对项目的偿债能力予以分析。

附表2 资金来源与运用表 单位：万元

答案：

(1)计算建设期贷款利息和各年固定资产折旧额为

①计算建设期贷款利息为：

实际年利率=(1+年利率÷一年计息次数)一年计息次数-1

实际年利率=(1+8%/4)4-1=8.24%

各年应计利息=(年初借款本息累计+本年借款额/2)×年利率

第1年贷款利息=(2350/2)×8.24%=96.82(万元)

第2年贷款利息=[(2350+96.82)+1500/2]×8.24%=263.42(万元)

建设期贷款利息=96.82+263.42=360.24(万元)

②计算各年初借款本息累计年初借款本息累计=上一年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息

第3年年初借款本息累计=(2350+96.82)+1500+263.42=4210.24(万元)

③计算各年固定资产折旧额固定资产原值=7700×95%+96.82+263.42=7315+360.24=7675.24(万元)

固定资产残值=7675.24×4%=299.41(万元)

固定资产年折旧=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计折旧年限

=7675.24×(1-4%)÷8=921.03(万元)

(2)计算第3年的税后利润并确定当年可用于偿还建设期借款本金的资金总额。

①计算生产期总成本费用为

无形资产年摊销额=无形资产价值÷摊销年限=7700×5%÷5=77(万元)

流动资金借款利息=流动资金借款×借款年利率=500×5%=25(万元)

生产期总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+维修费+利息支出

=经营成本+折旧费+维修费+财务费用

第3年的总成本费用=4800+921.03+77+4210.24×8.24%+25=6169.95(万元)

②计算税后净利润为

产品销售税金及附加=销售收入×小规模纳税人增值税税率×(1+城建税税率+教育附加费率)

第3年的产品销售税金及附加=8000×6.6%=528(万元)

利润总额=产品销售收入-产品销售税金及附加-总成本费用第3年的利润总额

=8000-528-6169.955=1302.05(万元)所得税=利润总额×33%

第3年的所得税=1302.05×33%=429.68(万元)

税后净利润=利润总额-所得税

第3年的税后净利润=1302.05-429.68=872.37(万元)

③提取盈余公积金=盈余公积+公益金=税后净利润×(10%+5%)

第3年的提取盈余公积金=872.37×(10%+5%)=130.86(万元)

年未分配利润=税后净利润-盈余公积-应付利润

第3年的年未分配利润=872.37-130.86=741.51(万元)

④确定可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力为：

可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力=税后净利润+年折旧额+年摊销额

第3年的可用于偿还建设期借款本金的最大偿债能力=872.37+921.03+77=1870.4(万元)

本年应计利息=年初借款本息累计×年利率

第3年的应计利息=4210.24×8.24%=346.92(万元)

本年本金偿还=年偿债金额-本年应计利息

第3年的本金偿还=1870.22-346.92=1523.48(万元)

编制项目还本付息表和利润表(将计算结果填人附表2、附表3)

附表2 借款还本付息表 单位：万元

	建设期		生产期
		1	2	3	4	5	6	7
1	年初累计借款		2446.82	4210.2	2686.8	796.99	0	0
2	本年新增借款	2350	1500
3	本年应计利息	96.82	263.418	346.92	221.39	65.672
4	本年应还本金			1523.5	1889.8	796.99
5	本年应还利息			346.92	221.39	65.672

附表3 损益表单位：万元

(3)编制资金来源与运用表(不考虑利润分配)。

附表4 资金来源与运用表 单位：万元

(4)计算项目的借款偿还期，并对项目的偿债能力予以分析。

长期借款偿还期=(5-1)+862.67÷(862.67+1643.7)=4.34(年)

项目的借款偿还期为4.34年，小于项目允许的借款偿还期(6年)，说明该项目偿债能力较好，从偿债能力角度分析，该项目可行。

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（责任编辑：中大编辑）