一级造价工程师

某企业拟新建一化工产品生产项目，其中设备从某国进口，重量700吨，装运港船上交货价为420万美元，国际运费标准为550美元/吨，国际运输保险费率为3%，银行财务费率为5%，外贸手续费率为1.5%，关税税率为22%，进口环节增值税的税率为17%，银行外汇牌价为1美元=6.7元人民币，该设备国内运杂费率为3.5%。项目的建筑工程费用为2500万元，安装工程费用为1700万元，工程建设其他费用为工程费用的20%，基本预备费费率为工程费用和工程建设其他费用之和的5%，建设期价差预备费为静态投资的3%。项目建设期1年，运营期6年，项目建设投资全部为自有资金投入，预计全部形成固定.资产，其中包含13%可抵扣的固定资产进项税额。固定资产可使用年限为8年，按直线法折旧，残值率为4%，固定资产余值在项目运营期末收回。运营期第1年投入流动资金1350万元，全部为自有资金，流动资金在计算期末全部收回。项目运营期第1年即达到设计生产能力,在运营期间,每年的含税营业收入为7500万元，其中销项税额为900万元，经营成本为2800万元，其中进项税额170万元，增值税附加税率按应纳增值税的12%计算，所得税率为25%，行业基准投资回收期为5年，企业投资者可接受的最低税后收益率为10%。

问题:

1.列式计算该项目的设备购置费。

2.列式计算该项目的建设投资。

3.列式计算该项目的固定资产原值、年折旧费和余值。

4.列式计算项目运营期各年的调整所得税。

问题1:

解:

进口设备货价(FOB)=420X6. 7=2814. 00(万元)

国际运费=550 X700X 6.7/10000=257.95(万元)

国外运输保险费= (2814+257. 95) X3%o/ (1-3%o) =9. 24 (万元)

到岸价(CIF) =2814. 00+257.95+9. 24=3081.19 (万元)

银行财务费=2814.00X 5%=14.07 (万元)

外贸手续费=3081.19X1. 5%=46. 22 (万元)

关税=3081.19 X22%=677.86 (万元)

进口环节增值税= (3018.19+677. 86) X 17%=628.33(万元)

进口从属费=14.07+46. 22+677. 86+628. 33=1366. 48 (万元)

进口设备原价(抵岸价) =3081. 19+1366. 48=4447. 67 (万元)

国内运杂费=4447.67X3. 5%=155. 67(万元)

设备购置费=4447.67+155. 67=4603.34(万元)

问题2:

解:

工程费用=2500+ 1700+4603.34=8803.34 (万元)

工程建设其他费=8803.34X20%=1760. 67(万元)

基本预备费= (8803. 34+1760.67) X 5%=10564.01X 5%=528.20 (万元)

价差预备费= (8803. 34+1760.67+528. 20) X3%= 11092.21X 3%=332.77(万元)

建设投资=8803.34+1760.67+528. 20+332.77=11424. 98(万元)

问题3:

解:

固定资产原值=11424.98- (11424. 98X13%) =9939. 73 (万元)

固定资产年折旧费=9939.73X (1-4%) /8=1192. 77 (万元)

固定资产余值= 1192. 77X 2+9939.73X 4%=2783.13 (万元)

问题 4：

解:

第2年的增值税=900-170- (11424. 98X 13% )=-755.25(万元)<0，故第2年应纳增值税额为0。

第3年的增值税= 900-170-755. 25=-25.25 (万元) <0， 故第3年应纳增值税额为0。

第4年的增值税= 900-170-25.25=704.75 (万元)

第5年、第6年、第7年的应纳增值税=900-170=730 (万元)

第2年、第3年调整所得税=[ (7500-900) - (2800-170) -1192. 77-0] X 25%=694.31 (万元)

第4年调整所得税=[ (7500-900) - (2800-170) -1192. 77-704. 75X 12%] X 25%=673.19 (万元)

第5年、第6年、第7年的调整所得税=[ (7500-900)- (2800-170) -1192. 77-730. 00X12%] X25%=672.41 (万元)

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（责任编辑：gx）

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