一级造价工程师

2012年造价工程师考试将在10月20、21日举行，为使您顺利通过2012年造价工程师考试，小编特编辑整理了造价工程师考试《工程造价案例分析》考前冲刺阶段模拟试题，为您查漏补缺，一次通过考试!

案例二十：某项目建设期为2年，生产期为8年，项目建设投资(不含固定资产投资方向调节税、建设期借款利息)5000万元，预计90%形成固定资产。10%形成长期待摊费用。固定资产折旧年限为10年，按平均年限折旧法计算折旧，残值率为3%，在生产期末回收固定资产残值;长期待摊费用按6年期平均摊销。

建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见附表1：建设投资贷款年利率为7%，按年计息，建设期只计利息不还款，银行要求建设单位从生产期开始的5年间，按照每年等额本金偿还法进行偿还，同时偿还当年发生的利息;流动资金贷款年利率为5%.假定销售税金及附加的税率为6.6%，所得税率为33%，行业基准投资收益率为10%，基准投资回收期为6年。

附表1资金投入、收益及成本情况表单位：万元

问题：

(1)编制建设期借款还本付息表。

(2)计算各年固定资产折旧额。

(3)计算各年利润及所得税，编制损益表。

(4)编制自有资金现金流量表。

(5)计算项目的财务净现值和动态投资回收期，并对项目作可行性判断。

问题：

(1)编制建设期借款还本付息表。

(2)计算各年固定资产折旧额。

(3)计算各年利润及所得税，编制损益表。

(4)编制自有资金现金流量表。

(5)计算项目的财务净现值和动态投资回收期，并对项目作可行性判断。

答案：

(1)计算建设期贷款利息，编制项目还本付息表为

①计算建设期贷款利息为：各年应计利息=(年初借款本息累计+本年借款额/2)×年利率

第1年贷款利息=(1000/2)×7%=35(万元)

第2年贷款利息=[(1000+35)+1000/2]×7%=107.45(万元)

建设期贷款利息=35+107.45=142.45(万元)

②计算各年初借款本息累计

年初借款本息累计=上一年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息

第3年年初借款本息累计=(1000+35)+1000+107.45=2142.45(万元)

③采用等额本金偿还方式偿还全部建设资金贷款，计算各年偿债金额为：

年偿债金额=2142.45÷5=428.49(万元)

本年应计利息=年初借款本息累计×年利率

第3年的应计利息=2142.45×7%=149.97(万元)

本年本金偿还=年偿债金额-本年应计利息

第3年的本金偿还=428.49-149.97=278.52(万元)

编制项目还本付息表(将计算结果填人附表2)

附表2借款还本付息表

(2)计算各年固定资产折旧额

固定资产原值=5000×90%+35+107.45=4500+142.45=4642.45(万元)

固定资产残值=4642.45×3%=139.27(万元)

固定资产年折旧=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计折旧年限

=4642.45×(1-3%)÷10=450.32(万元)

固定资产余值=年折旧费×(固定资产使用年限-运营期)+残值

=450.32×(10-8)+139.27=1039.91(万元)

或

生产经营期末的固定资产余值=固定资产原值-年折旧×生产经营年限

=4642.45-450.22×8=1039.91(万元)

(3)计算各年利润及所得税，编制损益表为：

长期待摊费年摊销额=无形资产价值÷摊销年限=5000×10%÷6=83.33(万元)

流动资金借款利息=流动资金借款×借款年利率=400×5%=20(万元)

生产期总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+维修费+利息支出

第3年的总成本费用=2400+450.32+83.33+149.97+20=3103.53(万元)

产品销售税金及附加=销售收入×小规模纳税人增值税税率×(1+城建税税率+教育附加费率)

第3年的产品销售税金及附加=5200×6.6%=343.2(万元)

利润总额=产品销售收入-产品销售税金及附加-总成本费用

第3年的利润总额=5200-343.2-3103.53=1753.27(万元)

所得税=利润总额×33%

第3年的所得税=1753.27×33%=578.58(万元)

税后净利润=利润总额-所得税

第3年的税后净利润=1753.27-578.58=1174.69(万元)

附表3 损益表 单位：万元

(4)编制自有资金现金流量表，应借款本金偿还与借款利息偿还均视为现金流出量，计算为

现金流入量=产品销售收入+回收固定资产余值+回收流动资金

建设期的现金流出量=固定资产投资+流动资金+其他投资

经营期的现金流出量=借款本金偿还+借款利息偿还+经营成本+销售税金及附加+所得税

现金净流量NCFt=现金流入量-现金流出量

计算项目现金净流量及其折现的现金净流量如附表4所示：

附表4自有资金现金流量表单位：万元

(5)计算项目的财务净现值和动态投资回收期，并对项目作可行性判断。

①根据自有资金现金流量表计算项目的财务净现值为

 

 

②根据建设项目财务评价指标体系中的动态投资回收期计算方法，找到使项目累计折现的现金净流量为零的年限。根据上表中，各年折现的现金净流量计算项目累计折现的现金净流量

可以找到相邻的两个年限n1=4年和n2=5年，两年折现的现金净流量分别为：

 

 

评价结论：因该项目财务净现值为5546万元，大于零;项目投资回收期(4.67年)小于基准投资回收期(6年)，项目可行。

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（责任编辑：中大编辑）