一级造价工程师

    为了帮助考生系统的复习造价工程师考试课程，全面的了解造价工程师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2011年造价工程师考试各章复习的重点资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

2011造价工程师考试《工程造价管理基础理论与相关法规》讲义汇总四

（二）企业所得税

（1）纳税人。企业所得税的纳税人是指实行经济独立核算的企业或者组织。

（2）纳税对象。企业所得税以企业的生产、经营所得和其他所得为课税对象。

（3）计税依据和税率。企业所得税的计税依据为应纳税所得额。

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额    （3.4.2）

收入总额的内容包括生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。

准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税收和损失。其内容包括生产、经营商品、提供劳务、转让资产发生的成本，各项期间费用，按规定缴纳的税金（不包括增值税），各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失。

在计算所得税时，一般是在企业的税前会计利润（即利润总额）的基础上，根据税法的规定对税前会计利润进行调整，确定应纳税所得额。准予扣除的项目主要有如下具体规定：

1）向非金融机构借款利息在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；

2）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。所谓计税工资，是指在计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等；

3）纳税人的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的14%、2%、1.5%计算扣除；

4）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所的额的3%以内的部分，准予扣除；

5）纳税人发生的业务招待费、坏账损失、财产清查净损失、上级管理费等，经主管税务机关审核后准予扣除。

不得扣除的项目包括资本性支出，无形资产受让、开发支出，违法经营的罚款和被没收财务的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款，自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分，超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠，各种赞助支出，贷款担保、与取得收入无关的各项支出。

企业所得税实行33%的比例税率，对应纳所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收，年应纳所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收。

（4）应纳税额计算。应纳税额的计算公式如下：

应纳税额=应纳税所得额×所得税税率   （3.4.3）

㈢城乡维护建设税

城乡维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和为计税依据，与增值税、消费税和营业税同时缴纳。城乡维护建设税根据纳税人所在地的不同，分别规定不同的比例税率。纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城或镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

㈣教育费附加

教育费附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，与增值税、消费税和营业税同时缴纳。教育费附加税率为3%。

㈤房产税

1.纳税人

房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。

（1）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

（2）产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。

（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

（4）无租使用其他单位房产的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

（5）外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。

2.纳税对象

房产税的纳税对象为房产。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。

房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

3.计税依据和税率

（1）从价计征。计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，税率为1.2%；

1）房产原值。是指纳税人按照会计制度规定，在账簿"固定资产"科目中记载的房屋原价。需要注意的特殊问题：

第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：

①以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；

②以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此，应由出租方按租金收入计征房产税。

第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

第三，新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依据计征房产税。

（2）从租计征。计税依据为房产租金收入，税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。

4.应纳税额

应纳税额按表3.4.2的规定计算。

表3.4.2   房产税应纳税额计算表

相关文章：

2011造价工程师考试《技术与计量（土建）》经典解析汇总

2011工程造价管理基础理论与相关法规全真模拟题汇总

2011造价师《技术计量（土建）》模拟题及解析汇总

编辑推荐：

2011年造价工程师考试网络课堂免费试听

2011年造价工程师考试更多考试信息 免费短信提醒

查看2011年造价工程师考试网络辅导方案 在线模考

（责任编辑：中大编辑）