一级造价工程师

案例

某项目建设期为2年，生产期拟定为15年。项目建设投资l0 000万元，其中固定资产费用8 900万元(含可抵扣的固定资产进项税910万元)，无形资产费用800万元，其他资产费用 300万元。建设投资在建设期第l年和第2年分别按40%和60%的比例均匀投入。生产期第1年需要流动资金600万元，达产年份需要850万元，流动资金在各年年初投入。

期各年建设投资的35%由资本金投入，其余由银行贷款在各年年中投入，贷款年利率为7%，每年计息一次。建设期内不支付利息，自投产后4年内采取等额还本、利息照付方式偿还贷款。流动资金的30%来自资本金;70%来自银行贷款，贷款年利率6%，每年计息一次，生产期不偿还流动资金借款。

本项目固定资产折旧年限为l5年，按年限平均法计提折旧，残值为0。无形资产在10年内平均摊销，其他资产在5年内平均摊销。

项目投产第1年达到设计生产能力的70%，第2年起各年均达到设计生产能力。达产年销售收入为15 000万元，经营成本为4 500万元，其中3 600万元为原材料、辅助材料和燃料动力等可变成本。

以上收入、成本数据均为含税价格。本项目适用的增值税税率为l7%，营业税金及附加按增值税的12%计算，企业所得税税率为25%，建设期利息计入固定资产。

【问 题】

1.计算项目的建设期利息。

2.计算项目总投资(含全部流动资金)。

3.计算项目计算期第5年的偿债备付率，并据此判断项目当年的偿债能力。

(注：计算结果保留两位小数)

答案：

1.第l年建设期利息=10 000×65%×40%/2×7%=91(万元)

第2年建设期利息=(10 000×65%×40%+91+10 000×65%×60%/2)×7%=324.81(万元)

建设期利息=91+324.87=415.87(万元)

2.项目总投资=建设投资+建设期利息+流动资金 =10 000+415.87+850=11 265.87(万元)

3.固定资产原值=8 900+415.87-910=8 405.87(万元)

年折旧额=8 405.87/15=560.39(万元)

无形资产摊销=800/10=80.00(万元)

其他资产摊销=300/5=60.00(万元)

计算期第5年的不含税销售收入=15 000/(1+17%)=12 820.51(万元)

计算期第5年的不含税经营成本=(4 500-3 600)+3 600/(1+17%)=3 976.92(万元)

计算期第3年应纳增值税=(12 820.51×70%×l7%)-(3 600×70%×l7%)/(1+17%)一910=249.49(万元)。第3年已将可抵扣的固定资产进项税910万元全部抵扣。

计算期第5年应纳增值税=(12 820.51×17%)-(3 600×17%)/(1+17%)=1 656.41(万元)

计算期第5年应纳营业税金及附加=1 656.41×12%=198.77(万元)

计算期第5年息税前利润=12 820.51-3 976.92-560.39-80.00-60.00-198.77=7 944.43(万元)

计算期第5年调整所得税=7 944.43×25%=1 986.11(万元)

计算期第5年应还建设投资本金=(10 000+415.87)/4=2 603.97(万元)

计算期第5年应还建设投资利息=[(10 000+415.87)×2/4]×7%=364.56(万元)

计算期第5年应还流动资金利息=850×6%=51.00(万元)

计算期第5年应还本付息额=2 603.97+364.56+51.00=3019.53(万元)

计算期第5年的偿债备付率=(7 944.43+560.39+80.00+60.00-1 986.11)/3 019.53=2.21。

据此判断项目当年具有偿债能力。

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