证券从业资格证

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第七节　基金托管人内部控制

一、内部控制的目标和原则

(一) 内部控制的目标

目标分为四项：

保证业务运作严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则，自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营风格;防范和化解经营风险，保证托管资产的安全完整;维护持有人的权益;保障基金托管业务安全、有效、稳健运行。

(二)内部控制的原则

1.合法性原则

2.完整性原则

3.及时性原则

4.审慎性原则

5.有效性原则

6.独立性原则

二、内部控制的基本要素

1.环境控制

2.风险评估

3.控制活动

4.信息沟通

5.内部监控

三、内部控制的内容

1.资产保管的内部控制

(1)基金托管人必须将基金资产与自有资产、不同基金的资产严格分开。

(2)托管人不得自行运用、处分、分配基金的任何资产

(3)基金托管人应按照有关规定代基金开立银行存款账户、证券账户、清算备付金账户，并安全保管基金印章、账户印鉴、证券账户卡和账户原始资料。

(4)基金托管人应安全保管与基金资产有关的重大合同和实物券凭证。

(5)基金托管人应建立定期对账制度，定期核对全部账户资产，保证账实、账账、账证相符。

2.资金清算的内部控制

(1)基金托管人应实行严格的岗位分离制度。

(2)基金托管人应严格按照基金管理人的有效划款指令办理基金名下资金清算，没有基金管理人的划款指令，不得办理基金名下资金清算。

(3)建立复核制度，形成相互制约机制，防止差错的产生。

(4)基金托管人应建立严格的授权管理制度，在授权范围内，及时、准确地完成基金清算，确保基金资产的安全。

3.投资监督的内部控制

基金投资监督环节可能出现的风险点主要是人为或系统原因对于基金管理人的投资违规行为未能及时发现、发现后未能有效制止。

4.会计核算和估值的内部控制

基金会计核算过程的主要风险点有核算办法不合理、没有严格按流程操作、核算数据错误等。

制定基金会计制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册，并针对各个风险控制点建立以下会计系统控制措施：

(1)对所托管的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算。

(2)建立凭证管理制度。

(3)建立账务组织和账务处理体系，正确设置会计账簿，有效控制会计记账程序。

(4)建立复核制度，通过会计复核和业务复核防止会计差错的产生。

(5)采取合理的估值方法和科学的估值程序，公允反映基金所投资的有价证券在估值时点的价值。

(6)建立严格的会计的事前、事中和事后监督制度。

(7)制定完善的会计档案保管和财务交接制度，财会部门应妥善保管密押、业务用章、支票等重要凭据和会计档案，严格会计资料的调阅手续，防止会计数据的毁损、散失和泄密。

5.技术系统的内部控制

技术系统可能出现的风险点有基金清算、核算系统主机硬件系统故障，软件系统、数据接受、交易监督控制系统故障，录音、录像系统故障等。更严重的可能会出现数据严重损坏、通讯中断等。

四、内部控制的制度建设

1.建立完善的稽核监督体系

2.明确监察稽核部门及内部各岗位的具体职责

3.严格内部管理制度

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（责任编辑：中大编辑）