证券从业资格证

第三节　基金税收

一、基金的税收

（一）营业税

对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。以发行基金方式募集资金不属于营业税范围，不征收营业税。

（二）印花税

从2007年5月30日起，基金买卖股票按照3‰的税率征收印花税。

（三）所得税

对基金买卖股票、债券的差价收入，免征企业所得税。对基金取得的股利收入、债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税。

例题1：目前，我国对基金管理人运用基金资产买卖股票按照3‰的税率征收（　）。

A。印花税

B。营业税

C。企业所得税

D。个人所得税

答案：A

二、基金管理人和基金托管人的税收

对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税。

对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。

例题2：目前，我国对基金管理人从事基金管理活动取得的收入（　）。

A。征收营业税，不征收企业所得税

B。不征收营业税，征收企业所得税

C。征收营业税，征收企业所得税

D。不征收营业税，不征收企业所得税

答案：C

三、机构法人买卖基金的税收

（一）营业税

对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税；非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。

（二）印花税

对企业投资者买卖基金份额暂免征印花税

（三）所得税

对企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税，企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。

四、个人投资者投资基金的税收

（一）印花税

对个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

（二）所得税

1。个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，暂不征收个人所得税。

2。基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。

对个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入、企业债券的利息收入、储蓄存储利息收入，由上市公司发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴20%的个人所得税。

3。对投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入，在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税。

4。对个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴。

5。对个人投资者申购和赎回基金份额取得的差价收入，暂不征收个人所得税。

基金买卖债券进行分配的时候，所产生的利息收入是要代扣代缴20%的个人所得税的。

国债是免税。

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