证券从业资格证

证券从业资格考试时间：2014年证券从业资格考试第一统考于3月22日、23日举行。为了帮助广大考生顺利通过考试，小编准备了证券从业资格考试证券市场基础知识必考考点，希望对备考有所帮助!

要点四

(会计报表审计)

掌握的知识要点：三个主要的阶段，即计划、实施审计和审计完成阶段。

(一)计划阶段

(1)一般来讲，会计报表审计计划阶段的主要工作包括：调查、了解被审计单位的基本情况;与被审计单位签订审计业务约定书;执行分析程序;确定重要性水平;分析审计风险;编制审计计划。

(2)在计划阶段，重要性水平是指财务会计报表等信息的漏报或错报程度足以影响使用者根据财务报表所作出的决策。注册会计师需要确定两个层次的重要性水平：会计报表和账户余额。

(3)审计风险是指注册会计师对有重要错报的会计报表仍发表无保留意见的可能性。

(4)审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。固有风险是假定在没有内部控制的情况下，会计报表某项认定会产生重大错报的可能性。控制风险是被审计单位存在内部控制制度或程序，但由于人员不执行或者串通使制度或程序失效而造成出现重大错报的可能性。

(5)审计计划的组成：总体和具体审计计划。(二)实施审计阶段

实施审计阶段的主要工作是对内部控制制度进行符合性测试和对会计报表项目数据进行实质性测试。

(三)审计完成阶段

要点五

(股份制改组的法律审查)

1.企业申请进行股份制改组的可行性和合法性

2.发起人资格及发起人协议的合法性

3.发起人投资行为和资产状况的合法性

4.无形资产权利的有效性和处理的合法性

5.原企业重大变更的合法性和有效性

6.原企业重大合同及其他债权、债务的合法性

7.诉讼、仲裁或其他争议的解决

8.其他应当审查的事项

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（责任编辑：lqh）

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