证券从业资格证

证券从业资格考试时间：2014年证券从业资格考试第三次预约式于4月27日举行。

第七节基金托管人内部控制

一、内部控制的目标和原则

(一)内部控制的目标

要点十六

(二)内部控制的原则

1.合法性原则

2.完整性原则

3.及时性原则

4.审慎性原则

5.有效性原则

6.独立性原则

【例题10·单项选择题】()是指托管业务的各项经营管理活动都必须有相应的规范程序和监督制约，监督制约应渗透到托管业务的全过程和各个操作环节，覆盖所有的部门、岗位和人员。

A.合法性原则

B.完整性原则

C.及时性原则

D.审慎性原则

【答案】B

【例题11·单项选择题】()是指各项业务经营活动必须防范风险，审慎经营，保证基金资产的安全与完整。

A.合法性原则

B.完整性原则

c.及时性原则

D.审慎性原则

【答案】D

【例题12·单项选择题】()是指托管人托管的基金资产、托管人的自有资产、托管人托管的其他资产应当分离;直接操作人员和控制人员应相对独立，适当分离;内部控制制度的检查、评价部门必须独立于内部控制制度的制定和执行部门。

A.合法性原则

B.完整性原则

C.及时性原则

D.独立性原则

【答案】D

要点十七

二、内部控制的基本要素

(一)环境控制

(二)风险评估

(三)控制活动

(四)信息沟通

(五)内部监控

【例题13·单项选择题】下面不属于内部控制的基本要素是()。

A.环境控制

B.风险评估

c.资金清算

D.信息沟通

【答案】C

要点十八

三、内部控制的主要内容

基金托管人内部控制的内容主要包括资产保管、资金清算、投资监督、会计核算和估值、技术系统五个方面。

(一)资产保管的内部控制

1.基金托管人必须将基金资产与自有资产、不同基金的资产严格分开。基金托管人要为基金设立独立的账户，单独核算，分账管理。不同基金之间在持有人名册登记、账户设置、资金划拨、账册记录等方面应完全独立。

2.托管人不得自行运用、处分、分配基金的任何资产。

3.基金托管人应按照有关规定代基金开立银行存款账户、证券账户、结算备付金账户，并安全保管基金印章、账户印鉴、证券账户卡和账户原始资料。

4.基金托管人应安全保管与基金资产有关的重大合同和实物券凭证。

5.基金托管人应建立定期对账制度，定期核对全部账户资产，保证账实、帐帐、账证相符。

要点十九

(二)资金清算的内部控制

资金清算环节的主要风险点是基金资金清算和交收不及时，从而延误成交时间。

1.基金托管人应实行严格的岗位分离制度。

2.基金托管人应严格按照基金管理人的有效划款指令办理基金名下资金清算，没有基金管理人的划款指令不得办理基金名下资金清算。

3.建立复核制度，形成相互制约机制，防止差错的产生。

4.基金托管人应建立严格的授权管理制度，在授权范围内，及时、准确地完成基金清算，确保基金资产的安全。

(三)投资监督的内部控制

基金投资监督环节可能出现的风险点主要是：因为人为或系统原因对与基金管理人的投资违规行为未能及时发现、发现后未能有效制止。

要点二十

(四)会计核算和估值的内部控制

1.基金会计核算过程的主要风险点有核算办法不合理、没有严格按流程操作、核算数据错误等。

2.基金估值过程中可能发生的风险点有估值计算方法错误、估值操作程序错误、估值系统参数设置或导入数据错误、业务人员恶意违规操作导致风险等。

3.具体措施如下。

(1)对所托管的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算。基金会计核算应当独立于托管人的会计核算。

(2)建立凭证管理制度。

(3)建立账务组织和账务处理体系。

(4)建立复核制度。

(5)采取合理的估值方法和科学的估值程序。

(6)建立严格的会计事前、事中和事后监督制度。

(7)制定完善的会计档案保管和财务交接制度。

要点二十一

(五)技术系统的内部控制

技术系统可能出现的风险点有基金清算、核算系统主机硬件系统故障，软件系统、数据接受、交易监督控制系统故障，录音录像系统等故障，影响业务运行，更严重的可能会出现数据严重损坏、通信中断等。

1.根据国家法律法规的要求，遵循安全性、实用性、可操作性原则，严格制定信息系统的管理制度。

2.技术系统的设计开发应该符合国家、金融行业软件工程标准的要求，编写完整的技术资料;在实现业务电子化时，应设置保密系统和相应控制机制，并保证计算机系统的可稽性;信息技术系统投入运行前，应当经过业务、运营、监察稽核等部门的联合验收。

3.通过严格的授权制度、岗位责任制度、门禁制度、内外网分离制度等管理措施，确保系统安全运行。

4.计算机机房、设备、网络等硬件要求应当符合有关标准，设备运行和维护的整个过程实施明确的责任管理，严格划分业务操作、技术维护等方面的职责。

5.软件的使用应充分考虑软件的安全性、可靠性、稳定性和可扩展性，应具备身份验证、访问控制、故障恢复、安全保护、分权制约等功能。

6.技术系统设计、软件开发等技术人员不得介入实际的业务操作。用户使用的密码令要定期更换，不得向他人透露。数据库和操作系统的密码令应当分别由不同人员保管。

7.应对信息数据实行严格的管理，保证信息数据的安全、真实和完整，并能及时、准确地传递到会计等各职能部门;严格计算机交易数据的授权修改程序，并坚持电子信息数据的定期查验制度;建立电子信息数据的即时保存和备份制度，重要数据应当异地备份并且长期保存。

8.技术系统应当定期稽核检查，完善业务数据保管等安全措施，进行排除故障、灾难降临的演习，确保系统可靠、稳定、安全地运行。

【例题14·不定项选择题】基金托管人会计核算和估值的风险控制措施有()。

A.对所托管的基金应当以管理人为会计核算主体，独立建账、独立核算

B.建立凭证管理制度

C.建立账务组织和账务处理体系，正确设置会计账簿，有效控制会计记账程序

D.采取合理的估值方法和科学的估值程序，公允反映基金所投资的有价证券在估值时点的价值

【答案】BCD

要点二十二

四、内部控制的制度建设

(一)建立完善的稽核监督体系

1.托管人内部应设立监察稽核部门。

2.配备充足的监察稽核人员。

(二)明确监察稽核部门及内部各岗位的具体职责

(三)严格内部管理制度

【例题15·不定项选择题】稽核监督部门负责内部控制制度的综合管理，其主要职责有()。

A.对各项业务及其操作提出内部控制建议

B.独立检查和评价有关内部控制制度

C.对涉及内部控制方面的问题进行专题检查及调查

D.对违反内部控制制度的单位和个人建议给予相应的纪律处分

【答案】ABCD

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