注册咨询工程师

财务效益与费用的估算

一、项目计算期的分析确定

1、建设期

(1)评价用的建设期

评价用的建设期是指从项目资金正式投入开始到项目建成投产为止所需要的时间.

(2)项目进度计划中的建设工期

建设工期是指项目从现场破土动工起到项目建成投产止所需要的时间

(3)评价用的建设期和建设工期的比较

两者的终点相同,但起点可能有差异.

注意:根据项目的实际情况,评价用建设期可能大于或等于项目实施进度中的建设工期.

2、运营期

评价用运营期的确定应根据行业特点、主要装置(或设备)的经济寿命期(含主要产出物所处生命周期、主要装置综合折旧年限)等因素确定.

二、营业收入

(一)合理确定运营负荷

计算营业收入,首先要正确估计各年运营负荷(或称生产能力利用率和开工率).

1.概念:

运营负荷是指项目运营过程中负荷达到设计能力的百分数.

2.影响因素

注意:在市场经济条件下,运营负荷的高低应主要取决于市场.

3.确定

(1)经验设定法

(2)营销计划法

(二)合理确定产品或服务的价格:应遵循前述稳妥原则.

(三)多种产品分别估算或合理折算

(四)编制营业收入估算表

三、补贴收入

四、成本与费用

(一)成本与费用的概念

(二)成本与费用的种类

1.按其计算范围可分为单位产品成本和总成本费用;

2.按成本与产量的关系分为固定成本和可变成本;

3.按会计核算的要求有生产成本或称制造成本;

4.按财务分析的特定要求有经营成本.

(三)成本与费用估算要求

1、成本与费用估算,原则上应遵循国家现行《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定,同时应遵循税法中的有关规定.当两者有矛盾时,一般应按从税的原则处理.

2、结合运营负荷,分年确定各种投入的数量,注意成本费用与收入的计算口径对应一致.

3、合理确定各项投入的价格,并注意与产出价格体系的一致性.

4、各项费用划分清楚,防止重复计算或低估漏算.

5、成本费用估算的行业性很强,应注意根据项目具体情况增减构成科目或改变名称,反映行业特点.

(四)总成本费用估算

1、总成本费用构成与计算式

(1)生产成本加期间费用法

(2)生产要素估算法

2、总成本费用各分项的估算要点

(1)外购原材料、燃料及动力费

(2)工资或薪酬

(3)固定资产原值和折旧费

1)固定资产(简单了解)

2)固定资产原值

固定资产原值是指项目投产时(达到预定可使用状态)按规定由投资形成固定资产的部分,包括:工程费用、固定资产其他费用、预备费和建设期利息.

3)固定资产折旧

①年限平均法:

②工作量法

③双倍余额递减法

(4)固定资产修理费

直线法

计提折旧的方法

年限平均法(平均年限法)

工作量法

按行使里程计算折旧

按工作小时计算折旧

快速折旧法

双倍余额递减法 年数总和法

(5)无形资产摊销费

(6)其他资产摊销费

(7)其他费用

(8)利息支出

1)建设投资借款利息

建设投资借款一般是长期借款.建设投资借款利息是指建设投资借款在还款起始年年初(通常也是运营期初)的余额(含未支付的建设期利息)应在运营期支付的利息.

①等额还本付息方式(相当于已知现值P求年值A)

②等额还本、利息照付方式

( ③其他还本付息方式 其他还本付息方式是指由借贷双方商定的除上述两种方式之外的还本付息方式.

2)流动资金借款利息

3)短期借款利息

(五)经营成本

经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出

注意:经营成本是在项目决策分析与评价的现金流量分析中所采用的一个特定的概念,是运营期内的主要现金流出.

(六)固定成本与可变成本

项目决策分析与评价中,通常可变成本主要包括外购原材料、燃料及动力费和计件工资

等.固定成本主要包括工资及福利费(计件工资除外)、折旧费、摊销费、修理费和其他费用、长期借款利息,流动资金借款利息和短期借款利息也都归为固定成本.

(七)维持运营的投资费用

(八)成本与费用估算的有关表格

五、相关税金估算

六、改扩建项目效益和费用估算应注意的问题

(一)投资项目的分类

1.按项目建设的性质以及项目与企业原有资产的关系,分为新建项目和改扩建项目;

2.按项目的融资主体,分为新设法人项目和既有法人项目.

(二)改扩建项目的特点

1、在不同程度上利用了原有资产和资源,以增量调动存量,以较小的新增投入取得较大的效益;

2、项目效益与费用的识别和计算较新建项目复杂;

3、建设期内建设与生产可能同步进行;

4、项目与企业既有联系,又有区别.既要考察项目给企业带来的效益,又要考察企业整体财务状况;

5、项目的效益和费用可随项目的目标不同而有很大差别.

6、改扩建项目的费用多样,不仅包括新增投资(含原有资产的拆除和迁移费等)、新增成本费用等,还可能包括因改造引起的停产损失.

(三)项目范围的界定

项目范围的界定宜采取最小化原则,以能正确计算项目的投入和产出,说明项目给企业带来的效益为限,其目的是易于采集数据,减少工作量.

(四)效益与费用的数据

1、涉及的五套数据

(1)现状数据,反映项目实施起点时的效益和费用情况,是单一的状态值.

(2)"无项目"数据,指不实施该项目时,在现状基础上考虑计算期内效益和费用的变化趋势(其变化值可能大于、等于或小于零),经合理预测得出的数值序列.

(3)"有项目"数据,指实施该项目后计算期内的总量效益和费用数据,是数值序列.

(4)新增数据,是"有项目"相对"现状"的变化额,即有项目效益和费用数据与现状数据的差额.

(5)增量数据,是"有项目"效益和费用数据与"无项目"效益和费用数据的差额,即"有无对比"得出的数据,是数值序列.

2、五套数据之间的关系(以固定资产数据为例)

无项目固定资产价值=原有固定资产价值(现状数据)+无项目追加投资形成固定资产价值

有项目固定资产价值=新增固定资产价值+原有固定资产价值 增量固定资产价值=有项目固定资产价值-无项目固定资产价值

=新增固定资产价值-无项目追加投资形成固定资产价值

3、"无项目"数据是增量分析的关键

(五)计算期的确定

(六)关于沉没成

(七)关于机会成本

免费注册会员免费获取:注册咨询工程师考试模拟试题库|考试资讯短息提醒|手机题库免费看|免费体验在线模拟考场

更多内容关注:

2017咨询工程师考试早报名早学习早通过

2016年咨询工程师考试真题及答案汇总

（责任编辑：gx）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页