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2、经济费用中不应包括企业所得税、国内利息支出;经济效益中不应包括污水处理费收入。

点评：项目的有些财务收入和支出，是社会经济内部成员之间的“转移支付”，即接受的一方所获得的效益和付出方所发生的费用相等。从社会经济角度看，并没有造成资源的实际增加或减少，不应计做经济效益或费用。

经济分析中，项目的转移支付主要包括：项目(企业)向政府缴纳的大部分税费、政府给与项目(企业)的各种补贴、项目向国内银行等金融机构支付的贷款利息和获得的存款利息。

在财务分析基础上调整进行经济分析时，要注意从财务效益和费用中剔除转移支付部分。因此企业所得税、国内利息支出、污水处理费收入不作为经济效益或费用是因为他们都属于转移支付。

项目直接效益是指由项目产出物产生并在项目计算范围内的经济效益，一般表现为项目为社会生产提供的物质产品、科技文化成果和各种各样的服务所产生的效益。例如工业项目生产的产品、矿产开采项目开采的矿产品、邮电通讯项目提供的邮电通讯服务等满足社会需求的效益;运输项目提供运输服务，满足人流物流需要、节约时间的效益;医院提供医疗服务，满足人们增进健康减少死亡的需求;学校提供的学生就学机会，满足人们对文化、技能提高的要求等等。

项目直接效益有多种表现.①项目产出物用于满足国内新增加的需求时，项目直接效益表现为国内新增需求的支付意愿;②当项目的产出物用于替代资源利用效率较差的其他厂商的产品或服务时，使被替代厂商减产或停产，从而使社会资源得到节省，项目直接效益表现为这些资源的节省;③当项目的产出物直接出口或者可替代进口商品导致进口减少，项目直接效益表现为国家外汇收入的增加或支出的减少;④对于某些行业的项目，其产生的效益有其特殊性，不可能体现在财务分析的营业收入中，例如交通运输项目产生的体现为时间节约的效果，教育项目、医疗卫生和卫生保健项目等产生的体现为对人力资本、生命延续或疾病预防等方面的影响效果，从经济分析角度都应该记作项目的直接经济效益。

以上所述的项目直接效益大多在财务分析中能够得以反映，尽管有时这些反映会有一定程度的价值失真。对于价值失真的直接效益在经济分析中应按影子价格重新计算。

参见教材《项目决策分析与评价》P321-P315。

经济效益中不应包括污水处理费收入。

3、社会评价的主要内容包括：社会影响分析、项目与所在地区的互适性分析、社会风险分析。见图4-1。

点评：社会评价的主要内容包括：①报告摘要;②建设项目概述;③社会影响范围的界定;④社会经济调查;⑤利益相关者分析;⑥减轻负面社会影响的措施方案及其可行性;

⑦参与、磋商及协调机制;⑧监测评价;⑨重视不同行业项目社会评价的特点;⑩附件、附图及参考文件。参见教材《项目决策分析与评价》P358-P361。

乙咨询工程师的观点正确。理由：该污水处理厂所在地的居民会受到本项目的影响，可能会对项目的实施产生影响，应获得他们对项目的支持。

点评：利益相关者是指与项目有利害关系的人、群体或机构。利益相关者分析在社会评价中用于辨认项目利益相关群体，分析他们对项目的实施及实现目标的影响。利益相关者分析一般按照以下4个步骤进行：

①识别利益相关者;②分析利益相关者的利益所在以及项目对他们的利益所产生的影响;③分析各利益相关者的重要性和影响力;④为重要的利益相关者制定相应的参与方案。参见教材《项目决策分析与评价》P372、P373。

4、咨询工程师应推荐选择B方案，因为该项目属于非经营性项目(或市场配置资源失灵的项目，或公共产品特征的项目，或外部效果显著的项目，或公共基础设施项目)，财务分析结果不能作为投资决策的依据，需根据项目方案经济分析结果，判断其经济合理性。

点评：此处最容易丢分的地方是未明确项目性质，非经营性项目是指旨在实现社会目标和环境目标，为社会公众提供产品或服务的非营利性投资项目，包括社会公益事业项目(如教育项目、医疗卫生保健项目)、环境保护与环境污染治理项目、某些公用基础设施项目(如市政项目)等。这些项目经济上的显著特点是为社会提供的服务和使用功能不收取费用或只收取少量费用。由于建设这类项目的目的是发挥其使用功能，服务于社会，对其进行财务分析的目的不一定是为了作为投资决策的依据，而是为了考察项目的财务状况，了解其盈利还是亏损，以便采取措施使其能维持运营，发挥功能。另外对很多非经营性项目的财务分析实质上是在进行方案比选，以使所选择方案能在满足项目目标的前提下，费用最少。参见教材《项目决策分析与评价》P306、P307。

五、(25分)

某公司有A、B、C3项业务，分别提供不同的产品和服务为寻求企业资源的最佳组合，该公司采用波士顿矩阵对上述3项业务进行了分析，结果如图5.1所示。

为了进一步预测B业务的产品市场，该公司的咨询人员讨论了各种预测方法。其中甲咨询工程师认为：移动平均是一种因果分析方法，可用于长期预测;一元回归分析是一种时问序列方法，适合近期或短期预测。

咨询人员最终采用回归分析法进行预测，预测结果2015年B业务的产品市场需求为3000万台。检验系数t(α/2，n-2)=2.04，S0=140(其中α=0.025，n=30)。

问题：

1、根据波士顿矩阵分析结果，判断A、B、C各属于哪一类业务，分别说明其特点及应采用的策略。

2、甲咨询工程师对移动平均法和回归分析法的看法是否正确?说明理由。

3、根据市场需求预测结果，分析2015年B业务的产品需求量的区间及其可能的概率。

知识点：本题考点涉及教材《项目决策分析与评价》中市场分析与战略分析的有关内容。

答案：

1.A是“问题”业务。

特点是市场成长率较高，需要企业投入大量资金予以支持，企业市场占有率不高，不能给企业带来较高的资金回报。

策略是深入分析企业是否具有发展潜力和竞争力优势，决定是否追加投资，扩大市场份额。

B是“明星”业务。

特点是既有行业发展潜力，又具有竞争力，是市场中的领先者，行业处于成长期。策略是重点发展，追加投资，扩大业务规模。

C是“金牛”业务。

特点是市场占有率较高，但行业成长率较低，处于成熟期，企业生产规模较大，能带来大量稳定的现金收益。

策略是维持稳定生产，不再追加投资，尽可能回收资金，获取利润。

点评：对于有多种产品的企业，由于其不同的产品可能具有不同的市场地位和价值优势，要综合评价企业的价值能力，应进行投资组合分析，广泛采用的投资组合分析方法是矩阵分析方法，包括波士顿矩阵、通用矩阵等分析方法。

波士顿矩阵(BCG Matrix)是波士顿咨询公司1960年为美国米德纸业公司进行经营咨询时提出的分析方法，也称成长一份额矩阵(Growth-share Ma-trix)、产品(事业)结构分析法(Product Portfolio Management)或事业结构转换矩阵。它以企业经营的全部产品或业务的组合为研究对象，分析企业相关经营业务之间的现金流量的平衡问题，寻求企业资源的最佳组合。波士顿矩阵示意图如图5.2所示。

图5.2中，横坐标表示企业相对市场占有率，是指企业的某项产品或服务的市场份额与最大的竞争对手的市场份额的比率，以1.0为界限划分为高低两个区域。纵坐标表示企业所在行业的成长性，表示该行业过去2年和今后2年的平均市场销售增长速度，通常以10%的增长速度为限划分为两个区域。

这样划分出4个象限，分别是：

(1)“明星”业务：处于第二象限，产晶的市场相对占有率和行业增长率都较高，被形象地称为明星产品。

这类产品或业务既有发展潜力，企业又具有竞争力。是高速成长市场中的领先者，行业处于生命周期中的成长期，应是企业重点发展的业务或产品，采取追加投资、扩大业务的策略。

(2)“金牛”业务：处于第三象限，产品的市场相对占有率较高，但行业成长率较低，行业可能处于生命周期中的成熟期，企业生产规模较大，能够带来大量稳定的现金收益，被形象地称为金牛业务。企业通常以金牛业务支持明星业务、问题业务或瘦狗业务。企业的策略是维持其稳定生产，不再追加投资，以便尽可能地回收资金，获取利润。

(3)“瘦狗”业务：处于第四象限，产品的市场相对占有率较低，同时行业成长率也较低，行业可能处于生命周期中的成熟期或衰退期，市场竞争激烈，企业获利能力差，不能成为利润源泉。如果业务能够经营并维持，则应缩小经营范围;如果企业亏损难以维继，则应采取措施，进行业务整合或退出经营。

(4)“问题”业务：处于第一象限，行业增长率较高，需要企业投入大量资金予以支持，但企业产品的市场相对占有率不高，不能给企业带来较高的资金回报。这类产品或业务有发展潜力，但要深入分析企业是否具有发展潜力和竞争力优势，决定是否追加投资，扩大企业市场份额。

波士顿矩阵将企业的不同业务组合到一个矩阵中，可以简单地分析企业在不同业务中的地位，从而针对企业的不同业务制定有效策略，集中企业资源，提高企业在有限领域的竞争能力。企业可以采取以下4种不同的策略。

(1)发展策略。采用这种策略的目的是扩大产品的市场份额，甚至不惜放弃近期利润来达到这一目标。

这一策略特别适用于“问题”业务，如果它们要成为“明星”业务，其市场份额必须有较大的增长。发展策略也适用于“明星”业务。

(2)稳定策略。采用这种策略的目的是为了保持产品的市场份额，增加短期现金收入。这一策略适用于“金牛”业务，因为这类产品能够为企业挣得大量的现金。稳定策略也适用于“问题”和“瘦狗”业务。

(3)撤退策略。采用这种策略的目的在于出售或清理某些业务，以便把资源转移到更有潜力的领域。它适用于“瘦狗”和“问题”业务，这些业务常常亏损。

此问最容易出错的是将波士顿矩阵的横坐标看反了，从而将各种业务类型判断错误。

参见教材《项目决策分析与评价》P67--P69。

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