初级银行

2013年银行从业考试公司信贷在考试中占重要分值，为了方便大家统一复习，中国银行从业考试网针对知识点重新编排整理，希望对参加本次考试的考生有所帮助!

呆账核销

健全呆账核销制度是会计审慎性和真实性原则的要求，是客观反映银行经营状况和有效抵御金融风险的重要基础。

一、呆账的认定

根据《核销办法》有关规定，银行经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或者股权可认定为呆账：

(1)借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，银行对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权;

(2)借款人死亡，或依照《民法通则》的规定宣告失踪或死亡，银行依法对其财产或者资产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权;

(3)借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者已保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，银行对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权;

(4)借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，银行对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权;(5)借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，银行对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权;(6)借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，银行经追偿后确实无法收回的债权;

(7)借款人和担保人不能偿还到期债务，银行诉诸法律，借款人和担保人虽有财产，经法院对借款人和担保人强制执行超过2年以上仍未收回的债权;或借款人和担保人无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止(中止)的债权;

(8)银行对债务人诉诸法律后，经法院调解或经债权人会议通过，并与债务人达成和解协议或重整协议，在债务人履行完还款义务后，银行无法追偿的剩余债权;

(9)对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除(或部分免除)债务人责任;或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，法院不予受理或不予支持，银行经追偿后仍无法收回的债权;

(10)由于上述(1)～(9)项原因借款人不能偿还到期债务，银行依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权;

(11)开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述(1)～(10)项原因，无法偿还垫款，银行经追偿后仍无法收回的垫款;

(12)按照国家法律法规规定具有投资权的银行的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，银行经清算和追偿后仍无法收回的股权;被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商管理部门依法注销、吊销营业执照，银行经清算和追偿后仍无法收回的股权;

(13)对于余额在50万元(含50万元)以下(农村信用社、村镇银行为5万元——含5万元以下)的对公贷款，经追索2年以上，仍无法收回的债权;对于余额在10万元(含10万元)以下(农村信用社、村镇银行为1万元一—含1万元以下)的个人无抵押(质押)贷款或抵押(质押)无效贷款，经追索2年以上，仍无法收回的债权;

(14)经采取一切可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的助学贷款(含无担保国家助学贷款)可认定为呆账。

①借款人死亡，或按照《民法通则》的规定宣告失踪或宣告死亡，或丧失完全民事行为能力或劳动能力，无继承人或受遗赠人，在依法处置其助学贷款抵押物(质押物)及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款;

②借款人经诉讼并经强制执行程序后，在依法处置其助学贷款抵押物(质押物)，并向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款;

③在贷款逾期后，在银行确定的有效追索期限内，对于有抵押物(质押物)以及担保人的贷款，银行依法处置助学贷款抵押物(质押物)和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款;对于无抵押物(质押物)以及担保人的贷款，银行依法追索后，仍无法收回的贷款。银行应本着实事求是的原则，自主确定有效追索期限，并报主管财政部门备案。

(15)经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的银行卡透支款项可认定为呆账。

①持卡人和担保人经依法宣告破产，经法定清偿后，未能还清的透支款项;

②持卡人和担保人死亡或经依法宣告失踪、死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的款项;

③经诉讼或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支款项;

④持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债，经有关部门批准关闭，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，银行对持卡人和担保人进行追偿后，未能还清的透支款项;

⑤涉嫌信用卡诈骗(不包括商户诈骗)，经公安机关正式立案侦查1年以上，仍无法收回的透支款项;

⑥余额在2万以下(含2万元)，经追索2年以上，仍无法收回的透支款。

(16)银行经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额;银行因案件导致的资产损失，经公安机关立案2年以上，仍无法收回的债权;经国务院批准核销的债权。

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（责任编辑：xll）

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