国际注册内部审计师

61、工作底稿包括下列哪项内容时，审计监管人员将质疑审计证据是否证明审计结论：有关日记账记录和授权是否恰当：   
A.主计长的保证申明：日记账在录入电脑系统之前总是先由会计监管人员核查； 　  　　 　  
 B.近期有关标准和非标准日记账的手写说明副本，证明所有的分录都由填制人签名，并由主计长总体审核；    
C.由主计长签字的电脑文件副本，列示所有的自动和非标准日记账，证明审计人员参照了系统和逐月调整； 　　  　　 　   
D.与其他工作底稿相互印证，支持该结论的有效证据   
考查重点：审计报告解题思路：本题考察工作底稿中包含哪一项将影响到审计证据的充分性。a.  正  确。总计师的保证不是充分的。b.  不正确。本选项符合工作底稿的要求，不会影响到充分性。c.  不正确。本选项不会影响到充分性。e. 不正确。本选项不会影响到充分性  
62、审计标准要求内部审计主管建立和保持一套质量保证程序以评价内部审计部门的工作情况。下列哪一项与保持高质量的内部审计工作联系最为直接？   
A.要求监管人员复核所有的审计项目，工作底稿和审计报告底稿； 　  　　 　   
B.要求与外部审计人员合作；    
C.要求遵循内部审计师协会规定的道德标准； 　　  　　 　   
D.要求所有的内部审计师具备一定的教育水平   
考查重点：内部审计准则解题思路：本题考察质量保证。参见Standards 560。本题要求选择哪一项最能保证每一项审计工作都是高质量的。a.  正  确。保证所有的审计程序、工作底稿和审计报告的草稿受到复核可以达到 题目要求。b.  不正确。与外部审计师合作不能达到题目要求。c.  不正确。遵循IIA的职业道德则不能保证每一个项目都是高质量的。e. 不正确。所有审计人员的学历也不能保证审计工作是高质量的  
63、在解决问题的技能方面 （缺少前提）  
A.你做出结论之前应当更多分析其他可能； 　  　　 　   
B.你清楚表达思想的能力比较强；    
C.如果你是运用逻辑而不是武断下结论，将会加速问题的解决； 　　  　　 　   
D.你能轻易减少冲突并不会使人对抗   
解题思路：a.  这是对问题解决能力的评价b.  这不涉及问题解决能力c.  这不涉及问题解决能力d.  这不涉及问题解决能力  
64、在人力资源管理方面   
A.能有效地适应组织需要，对部门发挥了积极作用； 　  　　 　   
B.成功地解决了对决策能力的挑战；    
C.在部门外赢得了很好的信任，提高了信誉； 　　  　　 　   
D.你的激励法提高了同事们的土气和信念   
解题思路：a.  这不涉及人力资源管理能力b.  这不涉及人力资源管理能力c.  这不涉及人力资源管理能力d.  激励技巧是人力资源管理能力的一部分  
65、内部审计经理正在复核下属撰写的审计工作底稿。在下列对该工作底稿的批注中，哪一条是真实的？   
A.所有的工作底稿都应当包括实施该项审计工作的实际和预算时间； 　  　　 　  
B.包括所有被审计部门认为“非必需”的被审者的报表和规章；    
C.完成审计目标之后不需要将结论记录在工作底稿中； 　　  　　 　   
D.所有的工作底稿都应当包括一份有关被审计者合作的声明    
考查重点：内部审计准则解题思路：本题考察内部审计师对工作底稿的审核。参见Standards 420．01。a.  不正确。不是所有的工作底稿都要求包括每项审计工作的预见算时间和实际时间。b.  正  确。工作底稿的一个要求就是简洁，因此，包括所有被审计者的报表和规章就构成了不必要的引用。c.  不正确。结论应该包含在工作底稿中。e. 不正确。不是所有的工作底稿都要求包括一份有关被审计者合作的声明  
66、某职员作出成就的愿望强烈，最适合他担任的工作应是：   
A.监督别人去完成的工作； 　  　　 　   
B.有机会达到个人成就的工作；    
C.与别人沟通、帮助别人解决问题； 　　  　　 　   
D.小组成员共同完成的工作   
解题思路：a.  见bb.  让有成就愿望的人从事能够展示自己的工作最合适的c.  见bd.  见b  
67、公司仓库最近不幸遭遇火灾，损失了大部分存货。管理人员正在填写索赔申请，其中需要参考公司内部存货审计工作底稿。根据审计标准，下列哪一项阐述正确：   
A.管理人员在填写索赔申请中不能利用内部审计工作底稿； 　  　　 　   
B.管理人员可以使用内部审计工作底稿，前提是的得到内部审计主管的批准；    
C.管理人员不应参与索赔申请，该职责属于内部审计部门； 　　  　　 　   
D.管理人员可以使用内部审计工作底稿，前提是得到公司外部独立审计人员和内部审计主管的批准   
考查重点：内部审计准则。解题思路：本题考察内部审计工作底稿的使用权限问题。参见Standards 420．01．5．16。在本题中，一个公司仓库发生火灾，为了向保险公司索赔，高层管理者需要借用内部审计师的有关存货的工作底稿，这时，内部审计师应该同意高层管理者的要求，并且根据标准的规定，由内部审计主管批准工作底稿的借用。所以本题选择b 答案  
68、对某组织预算程度进行的经营审计发现部门领导经常以虚报预算或隐瞒削减成本机会等行为阻挠预算控制。审计建议中涉及到成立一个包括部门领导在内的小组来寻求此问题的解决方案。下列哪种方法是可能在小组成员中达到高水平的解决方案？   
A.小组成员口头陈述出尽可能多的可供选择方案并且不会遭到其他成员批评的头脑风暴法； 　  　　 　   
B.来自于高层管理当局的指令；    
C.采用德尔（Delphi）法即运用一系列调查表以达到一致意见； 　　  　　 　   
D.公开讨论该问题及其潜在解决方法直至达成共识   
69、针对签收职能的内部审计的目标之一是确定签收人员能够在填写签收报告的“实收数量”部分前，独立计算实收金额。证明这类独立计算已进行的最具说服力的证据是：   
A.签收部门监管人员通过个人观察保证实施了必要的计算； 　  　　 　   
B.所有签收报告中收帐人员的签名表明实施了必要的计算；    
C.仓库保管员确认，由于签收部门提供的数量记录正确无误，从而保证了永读盘存数目正确； 　　  　　 　   
D.内部审计师在审计过程中实施的定期观察结论   
考查重点：审计证据解题思路：本题考察哪个审计证据是最有说服力的。a.  不正确。被审计者提供的信息，可信性较低。b.  不正确。被审计者工作人员的保证，主观性强，说服力较低。c.  不正确。根据帐簿记载，不能保证实际清点的准确。e. 正  确。审计人员的亲自观察得到的结果比较可信  
70、审计人员通过测试性数据，检验一套电算化支付系统对正常和非典型交易类型的正常时间和超时计算结果。当出现以下哪种情形时，可以认定控制证据有效恰当：   
A.未实施其他测试； 　  　　 　   
B.测试数据结果与预期结论相符；    
C.通过例外证明控制系统有效执行； 　　  　　 　   
D.测试结果数据直接导致其他审计数据文件的产生   
考查重点：审计证据解题思路：本题考察充分、可信的审计证据如何存在。在本题中，内部审计师审计公司的（payroll）系统，并进行了数据检验。数据检查是一种审计方法，得到的证据是可信的。如果再拿检查的结果与事前决定的标准对比，即可保证信息的充分性。因此本题选择b答案  
71、内部审计部门开展环境审计的优势是：   
A.现有的独立性与权威性 　  　　 　   
B.可以利用的技术专长；    
C.不强调财务方面； 　　  　　 　   
D.内部审计工作可以保密   
考查重点：内部审计准则。解题思路：a.  正  确。这是内部审计的职业特点决定的。b.  不正确。虽然内部审计师可能具有技术，但技术性优势往往是一些内部审计师以外的职业队伍更强些，不是选择内部审计的原因。c.  不正确。与此无关。d.  不正确。内部审计工作有一部分由于公司的利益需要和审计目标的实现，在一定程度上存在不完全公开的可能，但就内部审计本身而言不一定要完全保密的，故这也不是内部审计的优势  
72、如果环境审计由内部审计部门来开展，首先应采取的行动是：   
A.对各制造系统进行风险评估； 　  　　 　  B.检查公司政策与程序；    
C.对审计人员进行技术培训； 　　  　　 　  D.检查环境管理系统   
考查重点：审计计划。解题思路：a.  不正确。风险评估是必要的但不是一开始就进行的工作，要在计划阶段工作之后进行。b.  正  确。属于计划阶段工作的一部分。c.  不正确。应在b之后开展。d.  不正确。可以获得内部控制环境的信息，是必要的但不是一开始就进行的工作，要在计划阶段工作之后进行  
73、管理当局正在评估开展环境审计项目的可能性，下列哪项不属于整个项目的目标？   
A.对两大制造系统进行现场评估； 　  　　 　   
B.确定公司对所有环境法规的遵循情况；    
C.评价将废物减少至最低限度的可能性； 　　  　　 　   
D.确保管理系统足以使未来环境风险降至最低限度   
解题思路：a. 正  确。与审计目标关系不大，因为这里主要关系工厂的经营是否符合法律法对环保的要求，仅仅实施地观察评估不如其他方法有效。b. 不正确。证实合规性很重要。c. 不正确。有助于提高运营效率。d. 不正确。管理系统有助于降低风险  
74、永续盘存制使用一最低库存量来确定采购定单程序，在审查仓库部门设立的最低库存量的恰当性时，审计人员最不可能考虑：   
A.短缺成本（stock-out Cost）, 包括失去的顾客； 　  　　 　   
B.预测存货需求时的季节性变动；    
C.由经济订货模型决定的最佳订货规模； 　　  　　 　   
D.可供使用的仓库空间和潜在的报废数   
考查重点：审计实施解题思路：a.  不正确。最小库存量考虑年需求量、订货费用、存储费用以及保险储备。缺货成           本属于保险储备应该考虑的因素。b.  不正确。最小库存量考虑年需求量、订货费用、存储费用以及保险储备。季节性 变化因素属于保险储备应该考虑的因素。c.  正  确。经济订货批量考虑采购费用和持有费用，与最小库存量不存在直接关系。d.  不正确。这是存储费用的相关因素  
75、审计人员计划对质量保证职能的有效性进行审计，由于该职能涉及商品的接收、投入生产以及与次品相关的废料成本。被审计者认为这类审计不属内部审计职责范围，而是质量保证部门的管辖范围。审计人员对此的最佳反应是：   
A.求助于审计部门章程及批准的审计计划（其中包括当期指定审计的领域）； 　  　　 　   
B.既然质量保证属一项新型职能，应当寻求管理当局这一作为设计审计范围的协调人的批准；    
C.在开始审计前指出，审计只是检查质量保证职能是否与经批准、被设立时的标准一致； 　　  　　 　   
D.由于经营审计缺乏被审计者的合作而没有成效，应当终止该审计项目   
考查重点：内部审计准则。解题思路：a.  正  确。审计人员可以这样做，审计活动的范围应该在组织章程中规定。b.  不正确。当审计范围受到限制时，可以这样做，但是同a 相比，审计人员应该先实施a，当无效时，再考虑组织协调。c.  不正确。不如a 好，虽然可以这样做，但这样不够明确。d.  不正确。如缺乏被审者合作，应将有关情况报告管理当局，而非简单地终止该审计项目  
76、具有心理学科学历的一位新审计职员建议设计一份问卷来调查公共汽车司机对于部门经营、加班、行驶小时数/里程数等的态度。以前内部审计师从未使用过类似的问卷，审计主管是否应该同意设计并使用这种问卷：   
A.不应该，审计工作应该仅限于客观数据，以确保审计的独立性不被损害。 　  　　 　   
B.不应该，审计部门缺少设计这种问卷的知识。    
C.应该，该数据与理解事故和故障的原因相关。 　　  　　 　   
D.应该，问卷是一种比较观察和会谈更加客观的收集证据的方式   
考察重点：审计实施。解题思路：在本题中，一个新来的内部审计职员，提出对司机进行调查问卷，要求他们描述有关情况。由于这些信息有助于理解事故和故障的原因，所以，内部审计主管应该同意这个建议。本题选择c 答案  
77、该市议会关注公共汽车部门日益增加的赤字，下列审计程序中与此最不相关的是：   
A.检查该城市鼓励公共运输和公共汽车服务订价方面的政策. 　  　　 　   
B.将人口增长与公共汽车行驶里程的增加进行比较。    
C.审查维修成本增加的原因和性质。 　　  　　 　   
D.与公共汽车部门经理会谈，找出不购置更多新汽车的原因   
考察重点：审计实施。解题思路：该市议会关心公共汽车部门日益增长的赤字，问哪个审计程序不相关。a.  不正确。审查市鼓励公共汽车运输和服务定价的政策应该得到考虑。b.  不正确。人口增长与行驶里程的增加值得考虑。c.  不正确。维修成本增加的性质值得考虑，因为维修成本的增加导致赤字的增加。d.  正  确。不购置新公共汽车的原因最不相关  
78、该市议会关注每年发生事故和故障数，下列为证实这一关注而采取的审计程序中最客观的是：   
A.与维修经理会谈，获得对事故或故障原因的解释。 　  　　 　   
B.分析每年事故或故障数，并建立与每行驶里程、加班成本和汽车已使用年限相关的多元回归模型。    
C.绘制以总营运成本进行分析的每年行驶里程曲线图，并确定每单位行驶里程的成本。 　　  　　 　   
D.对每月维修费和每月发生的事故或故障数进行回归分析   
解题思路：该市议会关心事故和故障的数目，问哪个审计程序最客观。a.  不正确。维修经理提供的信息主观性较强。b. 正  确。建立多元回归模型，解释故障数目比较合理和客观。c. 不正确。每单位行驶成本与故障数目无关。d. 不正确。维修费用只是一个解释因素，因而不如多元回归效果好  
79、内部审计主管建议将财务分析作为决定是否更换旧公共汽车的依据，下列数据与实施   
A.每年意外事故或故障数的增加。 　  　　 　   
B.每年维修成本的增加。    
C.每年司机加班成本的增加。 　　  　　 　   
D.目前在用的公共汽车的平均已使用年限   
考察重点：审计实施。解题思路：内部审计主管建议将财务分析作为决定是否对公共汽车进行更新的依据，问哪个选项不是相关的。a.  不正确。每年意外事故和故障的增加，说明该进行公共汽车的更新。b. 不正确。维修成本的增加说明汽车开始老化。c. 正  确。每年司机加班成本的增加与是否更新汽车无关。d. 不正确。目前汽车使用年限与是否更新汽车有关

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