国际注册内部审计师

     501. 以下哪项计算机辅助审计技术可以在不具备计算机操作员知识的情况下，同时处理虚拟和实际数据：
　　 a．整合测试设施（itf）；
　　 b．输入控制矩阵；
　　 c．平行模拟；
　　 d．数据输入监控。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，itf或者小公司技术，是一种数据测试法的发展。它允许在处理实际交易数据的同时，处理虚拟交易数据，但是要求额外的程序，来保证程序可以辨别特定编码的测试数据。对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交。
　　答案b和d不正确，输入控制矩阵和数据输入监控，通常不是审计师用来测试管理者计算机系统的方法；
　　答案c不正确，平行模拟只能重新处理实际、而非虚拟的交易数据。
　　 
　　 502. 建立审计历史数据库的优点不包括以下哪项：
　　 a．可以更容易地确认商业环境、经济形势和竞争因素的变化；
　　 b．重视重复出现的问题；
　　 c．减少了对计算机控制措施测试的数量；
　　 d．工作底稿的一部分可以从以前的文件中复制，并且使更新文件更为容易。
　　答案：c 
　　解析：答案a、b和d都不正确，确认变化、重视重复出现的问题以及从以往工作底稿中复制内容都是建立审计历史数据库的优点。
　　答案c正确，测试的性质、时间和程度由审计师的判断决定，并且在每个时期都必须要更新。审计历史数据库可以帮助审计师，因为它记录了以前阶段的测试结果。但是这一优点不能减少对计算机控制措施测试的数量。
　　 
　　 503. 下列哪种操作不能由计算机辅助审计技术（caat）软件来完成：
　　 a．确定丢失的支票号码；
　　 b．提取包含只用两位数字表示日期的数据文件，然后将这些日期改为四位数字；
　　 c．在不同的文件中匹配那些相同产品的信息；
　　 d．对应收账款进行账龄分析。
　　答案：b 
　　解析：答案a、c和d都不正确，确定信息间隔、合并文件和进行账龄分析都是caat软件可以完成的主要职能。
　　答案b正确，caat软件具有提取包含特殊标准的数据文件的能力，例如数据字段的大小。但是它不允许审计师在管理者的计算机系统中改变信息的格式。然而，审计师可以决定caat软件生成报告中数据字段的格式。
　　 
　　 504. 内部审计师正在执行一项测试，以确定煤气电力用具公司是否应将其服务中心从一个区域转移到另外一个区域去。服务中心拥有维修服务用车，驶往顾客居住区，为其提供服务。审计师想确定搬迁到另一区域会带来的驾驶平均里程的减少数量。以下哪个统计抽样方法更适合于这种测试：
　　 a．属性抽样
　　 b．发现抽样
　　 c．按概率比例大小（货币单位）抽样
　　 d．单位平均值抽样
　　答案：d 
　　解析：答案a不正确，属性抽样不产生有关数量值；
　　答案b不正确，发现抽样是用来发现总体中存在的发生概率极低的属性，不能用来估计某个变量；
　　答案c不正确，将个体账面价值加总得到总体账面价值，是pps抽样所用到的。
　　答案d正确，当据以推断总体价值的个体账面价值不能取得时，单位平均值抽样是用来估计变量的唯一的变量抽样方法。
　　 
　　 505. 以下抽样结果中，哪一种抽样风险最小：
　　 样本量 可容忍误差率 样本误差率
　　 a． 40 5% 2%
　　 b． 60 5% 1%
　　 c． 80 4% 3%
　　 d． 100 1% 1%
　　答案：b 
　　解析：答案a不正确，因为与样本b相比，它的样本量小，样本误差率要高，而可容忍误差率相同；
　　答案b正确，与其他选项相比，样本b的样本误差率与可容忍误差率的比例最小。
　　答案c不正确，因为它的样本误差率与其可容忍误差率相比太大；
　　答案d不正确，因为样本误差率等于可容忍差错率。
　　 
　　 506. abc组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消费者测试服务中，检验九罐得到下列卡路里的数量：0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。这些观测值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定总体近似于正态分布。样本的标准差是：
　　 a．0.0577
　　 b．0.0612
　　 c．0.0316
　　 d．0.00375
　　答案：b 
　　解析：答案a不正确，0.0577这个结果分母用的是n而不是n—1 ；
　　答案b正确，样本平均值是观测值之和除以样本量。样本平均值通常用 表示。方差是各变量值与其均值离差的平方的均值。样本方差用s2表示。s2=σ（xi—　）2÷(n—1)。样本标准差（s）等于方差的平方根。因此，样本方差是0.00375[0.3÷（9—1）] ，样本的标准差是0.0612（ ）。
　　答案c不正确， 0.0316等于0.03除以0.95；
　　答案d不正确，0.00375是方差。
　　 
　　 507. 审计师最不可能使用计算机软件来：
　　 a．构建平行模拟；
　　 b．进入客户数据文件；
　　 c．准备电子表格；
　　 d．评估计算机控制风险。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正确，平行模拟涉及使用审计师的程序，来复制管理者程序的逻辑；
　　答案b不正确，计算机软件使得进入公司的文件更加迅速而容易；
　　答案c不正确，许多审计电子表格程序都是可以利用的。
　　答案d正确，审计师要求评估内部控制系统的适当性和效率，并在计划审计的时候评估风险。这种评估属于职业判断，不需要使用计算机就可以完成。
　　 
　　 508. 平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法：
　　 a．测试文件上合法的签名；
　　 b．总结应收账款确认的结果；
　　 c．计算加速折旧费用的数额；
　　 d．扫描总分类账文件，以检查非正常交易。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正确，这种对程序的控制性测试，不能由一个程序完成；
　　答案b不正确，确认信息是从被审计者外部向审计师提供数据；
　　答案c正确，平行模拟（审计模型技术）是一种使用审计师设计的程序，来重复处理管理者的数据。审计师的程序来模拟管理者程序的逻辑。因此审计师必须输入数据，并将模拟结果与被审计者程序得到的结果相比较。平行模拟可以用在审计师虚拟的测试数据，也可以用于公司的实际数据。对平行模拟程序的维护是非常广泛的，因为这些程序必须随着管理者程序的变化而更新。平行模拟适合于审计折旧费用，因为这些计算容易编程。
　　答案d不正确，平行模拟不重复被审计者的数据处理过程。
　　 
　　 509. 下面的流程图描述了：
　　 
　　 a．程序编码检查；
　　 b．平行模拟；
　　 c．整合测试设施；
　　 d．控制重复处理。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确，程序编码测试是指检查管理者的应用软件编码，确定它是否包含必要的控制措施；
　　答案b正确，平行模拟是对管理者应用程序控制措施的测试。一个审计师开发的程序用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。
　　答案c不正确，因为itf在公司的文件中引入虚拟交易，然后处理虚拟数据来更新记录。审计师可以通过处理各种类型的交易，来检查控制措施；
　　答案d不正确，控制重新处理是平行模拟的一种变体，使用被审计者程序的原始版本，而流程图表示的是审计师的程序。
　　 
　　 510. 使用通用审计软件（gas）的一个主要优点是审计师可以：
　　 a．通过自我检查数字和推敲总数，保证数据的精确性；
　　 b．减少要求测试控制措施的程度到一个相对小的数量；
　　 c．不完全理解公司计算机硬件和软件的特征，也可以进入存储在计算机文件中的信息；
　　 d．考虑增加对交易数据的支持性测试，而取代分析性过程。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正确，自我检查数字和推敲总数是管理层使用的应用软件控制措施；
　　答案b不正确，通用审计软件较之手工审计允许更综合的控制性测试；
　　答案c正确，通用审计软件的主要用途是选择和汇总客户的记录，为额外的测试作准备。这些软件包允许审计师通过计算机审计，提取、比较、分析和汇总数据，并且生成审计使用的输出结果。他们帮助审计师利用计算机以更快速准确的方式，来检查更多的数据记录。虽然gas要求审计师提供对公司数据、计算机设备和文件格式的特定说明，但是审计师不需要对公司的计算机系统具有详细的知识，因为审计软件包可以在许多环境下使用。
　　答案d不正确，审计师要在审计计划和审计的整个过程中，使用分析性程序。
　　 
　　 511. 以下哪项不是计算机辅助审计技术（caat）的特征：
　　 a．caat允许审计师在系统中内嵌审计模块，来实现对系统的连续性监控；
　　 b．caat提高了审计师的判断能力；
　　 c．caat可以用于审计过程的每一个阶段；
　　 d．caat可以提高审计过程的成本有效性。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正确，caat可以提供进行自动提取和分析数据的技术；
　　答案b正确，判断能力是一个审计师获得的教育、职业经验和个人素质的共同结果。caat仅仅是达到审计目标的工具。它们不能提高审计师的判断能力。
　　答案c不正确，caat可以用在审计过程中的每个环节，从审计计划到审计报告；
　　答案d不正确，caat通过减少许多审计任务的手工操作，以及完成手工造作不经济的审计任务，来提高审计过程的成本有效性。
　　 
　　 512. 创建数据库查询的审计师通常需要将几张表合并起来，获得他们需要的信息。一种可以合并表的方法是：
　　 a．提取；
　　 b．合并；
　　 c．分类；
　　 d．汇总。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正确，提取选择的数据，包含了数据文件的特定标准，但是它不能合并表；
　　答案b正确，在caat软件包中，合并是指根据共同的数据项来合并数据文件。例如，如果一个表的行包含选定的零部件的信息，这个表可以与另一个包含供应商信息的表格合并。合并操作可以通过供应商编号实现（假设两个表都包括这个信息），这样就可以提供供应商与零部件对应的信息。
　　答案c不正确，分类可以使审计师以某个数据项来排列数据，但它不能合并表格；
　　答案d不正确，汇总数据报告虽然包含了很多张表，但是不能合并表格。
　　 
　　 513. 通用审计软件（gas）允许审计师：
　　 a．监控应用程序的执行；
　　 b．对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数据测试；
　　 c．从文件中选择抽样数据项和检查计算结果；
　　 d．在日常应用程序中插入特定的审计方法。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正确，监控应用程序的执行称为映象；
　　答案b不正确，使用整合测试设施可以对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数据测试处理；
　　答案c正确，通用审计软件不仅可以进行平行模拟，而且可以完成其他许多处理功能，例如提取抽样数据项、确定总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段。
　　答案d不正确，内嵌式审计软件涉及在日常应用程序中插入特定的审计方法。
　　 
　　 514. 政府审计师越来越被要求对个人进行审计，以确定这些人是否获得了额外的社会福利救济。一种普遍的社会福利欺诈是指一个人获得了超过他应该得到社会福利的行为。这可以通过下面方式实现：以不同的姓名，发出多个社会救济申请，但是所有接收支付的地址都是一样的。以下哪项计算机审计工具或技术最有助于审计师发现这种类型的欺诈：
　　 a．标记和追踪；
　　 b．通用审计软件；
　　 c．整合测试设施；
　　 d．电子表格分析软件。
　　答案：b 
　　解析：答案a和c不正确，标记和追踪、itf方法可以有效地确定提交的数据项是否被正确地处理；
　　答案b正确，通用审计软件可以打印出同一地址的多笔支付。这个打印文件可以进一步用来检查是否存在上述的欺诈行为。
　　答案d不正确，电子表格分析是基于数学模型的，例如分析财务报表。
　　 
　　 515. 一个会计部门的职员，将一些不存在的供应商的虚假发票输入系统，所有的支付都被寄到一个地址。审计师怀疑这是一种欺诈。检查这种欺诈的最有效的计算机审计技术是：
　　 a．使用几个供应商作为测试数据，寻找意外的结果；
　　 b．对计算机程序变化进行一次完全审计；
　　 c．使用审计自动化软件，在多个文件中比较地址，打印出所有重复的地址，进行检查；
　　 d．使用整合测试设施对应用程序的控制措施进行检查，寻找意外的结果。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正确，测试数据可以检查数据处理的过程，但是不能检查输入数据是否合法；
　　答案b不正确，欺诈不涉及程序的改变；
　　答案c正确，审计自动化软件是一种允许审计师进行许多操作的软件包，例如提取抽样数据项、确认总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段。因此，这种软件可以检查供应商的地址，并发现相同的地址或者所有账单的共性。
　　答案d不正确，itf不是用来测试非合法信息的处理过程的软件。
　　 
　　 516. 以下哪项有关通用审计软件可以完成的任务的叙述是不正确的：
　　 a．计算不正常数据的总数；
　　 b．检查重复数据、丢失的数据、和一定范围的数值；
　　 c．指明哪个数据项能够被测试，以及测试所使用的标准；
　　 d．确定计算的总数和进行的分析。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正确，计算不正常数据的总数，是通用审计软件的一项功能；
　　答案b不正确，检查重复数据、丢失的数据和一定范围的数值，是通用审计软件的一项功能；
　　答案c正确，通用审计软件的主要用途是选择和汇总客户的记录，为额外的测试做准备。然而，通用审计软件要求审计师提供特定公司的记录、计算机设备和文件格式的说明。
　　答案d不正确，确定计算的总数和进行的分析，是通用审计软件的一项功能。
　　 
　　 517. 审计师通常使用计算机程序来进行日常的处理功能，例如排序和合并。这些程序可以由计算机公司提供，也被称为：
　　 a．组件；
　　 b．审计专家程序；
　　 c．工具软件；
　　 d．用户程序。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正确，组件允许位于不同地点的员工进行通讯和分享信息的软件，它不受时间的限制；
　　答案b不正确，审计专家系统软件具有某个特定领域人类专家的专业知识，用来帮助审计师进行决策和风险分析；
　　答案c正确，工具软件是由设备生产商提供的进行审计师和管理层要求的日常任务的处理，包括提取数据、分类、合并和复制。工具软件是被预先测试的，独立于管理者自己的程序，不用撰写特定的程序就可以提供有用的信息。
　　答案d不正确，用户程序是为特定目的准备的应用程序。
　　 
　　 518. 通用审计软件可以用于：
　　 控制性测试 支持性测试
　　 a． 可以 可以
　　 b． 可以 不可以
　　 c． 不可以 可以
　　 d． 不可以 不可以
　　 
　　答案：a
　　解析：答案a正确，通用审计软件既可以用在控制性测试中，又可以使用在支持性测试中。它可以完成的审计任务包括：（1）抽样和选择数据；（2）测试扩展、总计和计算结果；（3）检查记录；（4）会总和分类数据，以及（5）进行数据分析。
　　答案b、c和d都不正确，通用审计软件既可以用在控制性测试中，又可以使用在支持性测试中。
　　 
　　 519. 在审计一个计算机会计系统时，以下哪项有关平行模拟的说法是错误的：
　　 a．管理者的计算机程序对交易进行重新处理；
　　 b．审计期间的交易可能被重新处理；
　　 c．只有实际的，而不是虚拟的交易被重新处理；
　　 d．通常这种审计方法成本高昂。
　　答案：a
　　解析：答案a正确，平行模拟是对管理者程序的控制措施的一种测试方法，是审计师开发的程序，而不是管理者的程序，用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。
　　答案b不正确，审计期间的交易可能被重新处理；
　　答案c不正确，只有实际的，而不是虚拟的交易被重新处理；
　　答案d不正确，获取程序的成本过于昂贵。
　　 
　　 520. 下列哪项计算机辅助审计技术中，审计师使用控制程序：
　　 a．整合测试设备；
　　 b．平行模拟；
　　 c．数据测试法；
　　 d．程序编码测试。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正确，整合测试设备在管理者程序中输入虚拟交易数据；
　　答案b正确，平行模拟是对管理者应用程序控制措施的测试。一个审计师开发的程序用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。
　　答案c不正确，在数据测试法中，在审计师的控制下，管理者的程序处理测试数据；
　　答案d不正确，程序编码测试是指检查管理者的应用软件编码，确定它是否包含必要的控制措施。

（责任编辑：中大编辑）