国际注册内部审计师

　 421. 审计师关心所有存货价值的计价，将下列判定存货价值的审计证据按说服力从高到低顺序进行排列：
　　 i、按单个产品计算存货周转率。
　　 ii、通过与市场部经理面谈以确定产品的可销售性，对存货周转率小于或等于2的存货项目评价其净变现能力。 
　　 iii、计算所有存货产品的净变现价值（nrv）（根据最后的销售价格，用审计软件计算nrv）并将净变现价值与成本进行比较。
　　 iv、选取存货的一个统计样本，并检查最新的采购文件（发票和收货传票），计算存货成本。
　　 a、i、ii、iii、iv。
　　 b、i、iv、ii、iii。
　　 c、iv、i、iii、ii。
　　 d、ii、iii、iv、i。
　　答案：c
　　解析：答案a不正确。因为不是适当的顺序。
　　答案b不正确。因为不是适当的顺序。
　　答案c正确。对存货进行抽样检查和检查采购文件，是提供关于存货价值的最有说服力证据的程序。由审计师亲自观察存货和检查来自外部的采购文件，更增加了所获得证据的证明力。另外，存货应按照成本和市价孰低原则计价，因此，为判定存货价值重要的是从建立成本开始。检查采购文件和抽样检查存货的过程就是建立成本的过程。其次最有说服力的证据是审计师进行分析性程序后获得的证据。通过计算和比较存货周转率，可以从存货周转率的变化中显示出存在过时存货的可能性，较低水平的存货周转率意味着审计师需要进行额外的程序，如检查后期销售以确定存货是否被正确结转核销。可变现净值的计算揭示的是存货的计价问题。但是这一程序的难点在于最后的销售价格可能并不是合适的。市场经理关于销售能力的意见说服力是最低的。这是一种证明证据，该经理的意图就是要说服审计师商品是在正常的业务过程中以正常的价格售出的。另外，任意的将存货周转率取值为2.0 也是不合理的，取多大值应根据客户存货的性质来决定。
　　答案d不正确。因为不是适当的顺序。
　　 
　　 422. 在公开上市的公司，管理层通常要求内部审计师参与检查公开的或内部使用的季度财务报告。下列情形中，通常不能作为这一参与原因的有：
　　 a、管理层可能考虑其在资金市场上的声誉。
　　 b、管理层可能担心季度财务报告错报会导致相关惩罚。
　　 c、《准则》指出内部审计师必须参与检查季度财务报告。
　　 d、管理层可能认为内部审计师参与检查季度财务报告将有助于增强管理层内部决策的有效性。
　　答案：c
　　解析：答案a不正确。管理层要求内部审计师参与，可能认为有助于提高财务报告的质量，避免错误。
　　答案b不正确。同“a”。
　　答案c正确。《标准》没有要求内部审计师必须参与。
　　答案d不正确。可以作为参与的理由。
　　 
　　 423. 某一连锁零售商在40个非重叠但市场相似的区域有商店。最近，该零售商正在进行最大的促销竞争活动。每个商店在当地印刷品、收音机和电视广告之间分配促销预算或少花预算时不受到限制。内部审计师希望评价这一策略的有效性。在此例中：
　　 a、由于促销在一段时期内发生，应运用时间系列分析。
　　 b、在模型化销售量和促销策略的关系时，多元回归分析是有效的工具。
　　 c、对于判别有效和无效的促销策略，判别分析是最好的方法。
　　 d、由于促销费用支出和销售量之间可能是非线性关系，所以不能采用回归分析。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确。时间序列分析需要运用历史数据，而促销活动正在进行，是在近期开始的，所以不适宜使用该分析方法。
　　答案b正确。由于采用多种促销策略，因此分析两个以上促销策略（变量）与销售收入之间的关系时，多元回归分析是有效的工具。
　　答案c不正确。判别分析主要用于预测破产或限于困境的经营情况。
　　答案d不正确。即使促销费用支出和销售量之间可能是非线性关系，也是可以采用回归分析的。
　　 
　　 424. 下列哪个因素最可能让审计师不能运用货币单位抽样？
　　 a、审计师期望找到有限数量的单个会计账户被低估情况。
　　 b、审计师期望发现被抽样的大量项目是错误的。
　　 c、单个账户不是按序号排列，而是按字母顺序排列。
　　 d、审计师期望在较大货币价值的项目中发现的错误比在较小货币价值的项目中发现的错误多。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确。货币单位抽样能够有效处理少量的低计错误。
　　答案b正确。当期望发现大量的错误时，货币单位抽样在计算最高错误估计数时是无效的。
　　答案c不正确。在使用货币单位抽样时，不必将账户号码进行排列。
　　答案d不正确。这不能阻止使用货币单位抽样，因为：（1）选择了较大货币价值的项目并且对这些数据进行了全面检查；（2）任何项目被选择的概率是与它们的大小成比例的。因此，货币单位抽样在这种情况下可以很好的应用。
　　 
　　 425. 对于采购订单与已批准的价格表不一致所带来的相对风险，下列哪一项解释可以说明该风险是最小的相关风险？
　　 a、临时员工处理了采购订单
　　 b、公司政策不要求进行比较
　　 c、公司常常从该供应商处购买货物
　　 d、采购部门经理批准了采购订单
　　答案：a
　　解析：答案a正确。如果是临时员工犯的错误,对公司的相关损失风险可能会低。这表明是一件孤立的事件，因为临时员工一旦离开采购部门，其不可能重复犯这个错误。然而，仍应该向管理层报告该错误。
　　答案b不正确。如果不要求参考已批准的价格表，公司冒花高价购买的风险。
　　答案c不正确。既是公司经常向这个卖主购买，也无法保证价格是合理的，除非将采购订单与批准的价格表进行比较。
　　答案d不正确。经理在批准采购订单之前，应该要求它与已批准的价格表进行比较，否则，采购价格可能超过已批准的价格。
　　 
　　 426. 某制造商运用材料需求计划系统来追踪存货、订购和原材料需求。初步的审计评价显示组织的存货被低估，运用审计软件，内部审计师应该在材料需求系统数据库中寻找什么条件以支持这一假设？
　　 i、每件成本设定为0
　　 ii、存货数量为负数
　　 iii、订货量超过需求
　　 iv、存货订货间隔时间超过运送时间
　　 a、i和iv
　　 b、i和ii
　　 c、ii和iv
　　 d、iii和iv
　　答案：b
　　解析：答案i、正确。如果在数据库中没有现有存货的价值，将引起存货被低估。
　　答案ii、正确。不充分地编辑检查或不控制的借/贷还会引起库存存货的负数量，这也会引起存货被低估。
　　答案iii、不正确。如果订购数额超过需求的，这将引起存货的增加，但其本身不会引起存货被高估或低估。
　　答案iv、不正确。这对存货估价没有影响。
　　 
　　 427. 如果某内部审计师约见三个人，其中一个被怀疑有欺诈行为。下列哪种方法最无效？
　　 a、要求每人写一份书面陈述来解释个人行为。
　　 b、发挥寻求真相人员的作用。
　　 c、仔细倾听每一位面谈者说的话。
　　 d、试图让被怀疑的人坦白。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确。在进行舞弊调查时，这是一种好的面谈技术。
　　答案b不正确，见题解a。
　　答案c不正确，见题解a。
　　答案d正确。内部审计师应该避免产生一种诱导坦白和定罪的印象。
　　 
　　 428. 内部审计师经常编制控制系统流程图并且参考流程图对某一业务进行描述。这一程序适于：
　　 a、决定系统是否符合已建立的管理目标。
　　 b、证明系统符合国际审计要求。
　　 c、决定系统在产生准确信息方面，是否可以信赖。
　　 d、获得对测试系统有效性所必要的了解。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确。需要一个更直接的测试来完成这一目标。
　　答案b不正确。国际标准不能强加于内部控制要求。
　　答案c不正确。见题解a。
　　答案d正确。这就是为什么内部审计师采用为描述提供线索的流程图的原因。
　　 
　　 429. 下列哪项不是结束或退出会议的主要目标：
　　 a、解决冲突
　　 b、讨论审计发现
　　 c、确认对未来审计的关注
　　 d、确认管理者对审计观察结果的反应和采取的措施
　　答案：c
　　解析：答案a不正确。解决冲突是结束或退出会议的一个目标。
　　答案b不正确。为了达到对事实的一致认同而讨论审计观察结果是结束或退出会议的一个目标。
　　答案c正确。确定对未来审计的关注对象不是结束或退出会议的一个主要目标。
　　答案d不正确。确定管理层的行动计划和做出的反应是结束或退出会议的一个目标。
　　 
　　 430. 某内部审计师完成了委托项目的部分工作，很清楚存在一个需要对组织的分配程序进行修改的问题。委托人同意并且草拟了修改程序，准备立即执行。该内部审计师应该：
　　 a、研究存在的问题，独立草拟新的程序，并且在进行委托工作的最后沟通时提出这些程序。
　　 b、联合进行委托人提出的修改程序，并且在进行委托工作的最后沟通时报告结果。
　　 c、在进行委托工作的最后沟通时，指出委托人已经实施了适当的纠正措施。
　　 d、检查委托人提出的修改程序，并且在进行授权工作的最后沟通时对委托人采取的纠正措施提出意见。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确。这不是最好的做法。
　　答案b不正确。这不是最好的做法。
　　答案c不正确。这不是最好的做法。
　　答案d正确。这是最适当的做法，因为在授权工作的最后沟通中，它不仅给予了委托人以信任，也提供了对新程序的评论。
　　 
　　 431. 统计抽样与判断抽样的重要区别是统计抽样：
　　 a、不需要任何判断，所有都是根据公式计算的。
　　 b、可用较小规模的样本。
　　 c、可得到更精确的结果。
　　 d、取得具有可测量的可靠程度的总体估计。
　　答案：d
　　解析：答案a不正确。确定置信水平和定义样本单位需要判断。
　　答案b不正确。统计样本可以导致更小或更大的样本。
　　答案c不正确。无法决定哪种方法将更加精确。
　　答案d正确。测试可靠度的唯一方式（在置信区间中说明的）是利用统计抽样。
　　 
　　 432. 下列哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差？
　　 a、比率估计
　　 b、试验样本
　　 c、回归
　　 d、发现抽样
　　答案：b
　　解析：答案a不正确。比率估计是变量抽样计划的一种类型。它不是估计标准离差的一项技术。
　　答案b正确。内部审计师利用试验样本估计总体的标准离差。这使内部审计师能估计样本可以达到的置信区间，因此帮助内部审计师决定选择多大的样本量。
　　答案c不正确。内部审计师利用回归来反映账户余额或其他总体。
　　答案d不正确。发现抽样是抽样计划的一种类型，而不是估计标准离差的一项技术。
　　 
　　 433. 在下列哪个抽样计划中总体中单位个体的货币量的离散性影响样本量？
　　 a、属性抽样
　　 b、货币单位抽样
　　 c、单位平均值抽样
　　 d、发现抽样
　　答案：c
　　解析：答案a不正确。属性抽样不能用于对货币金额的测试，因此在决定样本量时，货币金额变量不用考虑。
　　答案b不正确。货币单位抽样通过以单位元作为抽样单位来中和变化程度。
　　答案c正确。变化程度影响标准离差。标准离差越大，为达到一定的精确度和置信水平下，要求的样本量越大。
　　答案d不正确。发现抽样的目标是挑选个体直到挑选出至少一个有特定特征例如舞弊证据的个体。
　　 
　　 434. 在为属性测试挑选样本时，内部审计师必须考虑置信水平因素、要求的精确度和：
　　 a、总体账面价值
　　 b、抽样间隔
　　 c、预计发生率
　　 d、总体标准离差
　　答案：c
　　解析：答案a不正确。与变量相关的总体的货币价值经常包含在对变量进行的测试中。
　　答案b不正确。抽样间隔被用于货币单位抽样，根据货币单位价值分布来选择项目。
　　答案c正确。在属性抽样中，预计发生率是其调选样本的必要因素。
　　答案d不正确。在属性抽样挑选样本时，标准离差不是一个相关的变量。
　　 
　　 435. 针对抽样计划的哪项变化能导致较窄的置信区间？
　　 a、置信水平从95%提高到99%
　　 b、置信水平从95%下降到90%
　　 c、误受的可容许风险下降
　　 d、精确度增加
　　答案：b
　　解析：答案a不正确。提高置信水平将会导致更宽的置信区间。
　　答案b正确。置信区间 = 平均值 土z值*标准误差。降低置信水平将会降低z值，那将导致更窄的置信区间。
　　答案c不正确。降低可容许的误受风险将提高置信水平，导致更宽的置信区间。
　　答案d不正确。提高精确度将使置信区间变宽。
　　 
　　 436. 每张工资单上薪酬变化在检查处理清单时，最可能发现：
　　 a、有关新员工工资支付率的未发现的错误
　　 b、不正确的工资扣除项目
　　 c、在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户
　　 d、无法提供给员工增加养老金计划的机会
　　答案：a
　　解析：答案a正确。只有例如新员工之类的情况才会产生工资单变化。
　　答案b不正确。由计算机计算。它不是变化，所以不在清单上。
　　答案c不正确。数据应来源于时间报告系统（时间卡或时间表）。它不是工资变化。
　　答案d不正确。这不能应用于工资单变化清单。
　　 
　　 437. 员工工资时间卡与人力资源部门的记录和报告的交叉验证对比可以使内部审计师得出：
　　 a、仅仅按工作时间支付报酬给员工
　　 b、员工是真实的雇员
　　 c、按适当的比例支付报酬给员工
　　 d、人力资源部门的记录与薪酬会计核算记录一致
　　答案：b
　　解析：答案a不正确。实际的报酬支付不与已报告的工作时间相比较。
　　答案b正确。如果持时间卡员工的人事记录存在，雇佣真实性是合理的推论。
　　答案c不正确。工资率一般情况下不在时间卡上显示。
　　答案d不正确。薪酬会计核算记录没有被测试，只检查了时间卡。
　　 
　　 438. 某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采购职能和下列哪项相关？
　　 a、与钢铁有关的技术规范
　　 b、仓库职能的效率
　　 c、有关存货投资方面的备选采购政策的影响
　　 d、于决定经济订货量的计算机程序的质量
　　答案：c
　　解析：答案a不正确。技术规范由公司建立，并且不包括备选项。
　　答案b不正确。经济性和有效性衡量的是过去的生产，不是未来政策。
　　答案c正确。计算机模拟能恰当地测试采购部门面对的变化，这是一种“如果—将会怎样”的评价方式。
　　答案d不正确。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化成模型。
　　 
　　 439. 内部审计师在询问采购部门控制的充分性时，下列哪种情况被认为是合理的？
　　 a、订货单的原件和复印件寄给卖主，复印件返回给采购部门以获得承认。
　　 b、将验收报告提交给采购部门，在那里将它们与采购订单相配比，然后送到应付账款部门。
　　 c、应付账款部门编制支付文件。
　　 d、未支付的卖方文件和永续存货记录被分别保存。
　　答案：b
　　解析：答案a不正确。这是个很好的实践，它保证与卖主之间进行准确的沟通。
　　答案b正确。验收报告应直接交给应付账款部门以达到适当的责任分离。
　　答案c不正确。如果由另一个部门的某位员工签字，就不存在控制弱点。
　　答案d不正确。分别保存这些记录不会构成威胁。
　　 
　　 440. 关于足够的证据最好的定义为：
　　 a、证据合理地远离错误和偏见，并忠实地表明其所要表明的要旨。
　　 b、证据是在观察人、资产和事件过程中取得的。
　　 c、证据是对其他已经收集到的证据的补充和加强或证实。
　　 d、证据证明一个间接事实或一组事实，从这些事实中可以推理出其他事实。
　　答案：a
　　解析：答案a正确。足够的证据是可靠的证据，最好通过使用适当的审计技术取得。
　　答案b不正确。这是实物证据的定义。所有实物证据不一定是足够的。实际上，足够性的质量通常与文件证据联系在一起的。
　　答案c不正确。这是佐证证据的定义。佐证证据有可能是足够的，但大部分足够的证据是首要证据而不是补充证据。
　　答案d不正确。这是环境证据的定义。环境证据不一定是足够的证据。

（责任编辑：中大编辑）