国际注册内部审计师

单项选择题

1.某银行的内部审计师正在审查银行的贷款组合，以便确定其是否遵循相关的政府法规，这些法规包括：
• 限制向10个最大的客户贷款的数额（以银行贷款总额的百分比表示）。
• 限制用来向某些行业提供贷款的数额。
• 要求对所有超过100，000美元的贷款保留额外的文档资料。
内部审计师想要确定：是否有违反既定法规的情况；控制系统和措施是否足以防止违规行为的发生。
在审计过程中，内部审计师的初步证据表明第一项审计关注（贷款给lO大客户）没有违规。但是。在对关联方的进一步调查中，该审计师发现尽管不存在技术性违规，但银行仍有可能违反法规，因为向一些关联方贷款总额超过了法规的限制。该审计师应当
A.立即将审计发现报告给管理层，并建议法律顾问立即对法规和已收集的审计证据进行审查以确定是否发生违规现象。
B.将审计发现口头告知管理层，但是在正式的审计报告中不提及该问题，因为证据不具有说服力。
C.将审计发现报告给政府有关部门，对是否属于违规行为征求他们的意见，
D.立即向审计委员会发送非正式报告，因为该发现会对管理层造成不利的影响。

2.内部审计师对比部门人员配置情况与行业标准，是为了获取怎样的审计结论：
A.薪金支付程控恰当
B.部门现有的业绩水平
C.人员聘用程控恰当
D.人力资源政策的执行情况

3.以下哪项对于估计组织不可收回的应收账款作用最小：
A.披露一般商业经济状态低迷指数的公开刊物
B.过去六个月组织注销的月坏账金额
C.过去六个月组织的月销售总额
D.信用经理就预期未来现金回收所作的书面预测

4.公司将超额短期现金用于采购可变现证券。针对这类证券估价的最有效测试是：
A.对比成本资料与当期市场报价
B.向证券经纪人函证
C.使用权益法重新计算投资现值
D.计算折/溢价摊销

5.在评价应收账款的可回收性方面，哪类证据最具为可信：
A.肯定的应收账款回函
B.否定的应收账款回函
C.应收账款账龄明细表
D.运单

6.以下哪项信用批准程序是为批发商制订业务观察结果和建议的基础？
A.董事会下属的财务委员会复核和批准赊销交易标准
B.不符合赊销标准的客户必须使用现金支付
C.销售人员必须负责对潜在和持久客户的财务状况进行评估和监控
D.所有的赊销订单必须由信用部门签字确认赊销许可

7.对审计师提出要求的回函属于：
A.实物证据
B.证明证据
C.文书证据
D.分析性证据

8.在以下哪种情形下，内部审计师有理由怀疑采购职能的内部控制的恰当性？
A.将原件和采购订单邮寄给供应方。供应方寄回复印件表示确认
B.采购部门核查签收报告与采购订单后转交应付账款部门
C.应付账款部门签发支付凭证
D.尚未支付文件和永久性存货记录单独保存

9.个人薪金工时卡与人事部门记录和报告的相互验证能够使审计师认定：
A.个人薪金支付以工时为基础
B.支付个人确实为公司员工
C.个人薪金支付标准恰当
D.人事部门记录与薪金支付记录吻合

10.复核详细记录每笔薪金支付的变动清单，最有可能揭示：
A.新员工薪金支付中出现的错误
B.不恰当的薪金扣除额
C.成本报告系统中错误的劳动工时记录
D.未能确保员工参与公司养老金计划

11.疏于将采购订单与已批准价格清单进行核对可能引发的相关风险中，最小的一项是：
A.临时员工审查采购订单
B.公司政策不要求此项核对
C.供应方为经常交易客户
D.采购部门经理签发采购订单

12.以下哪项使验收报告与在途货物之间产生差异？
A.不恰当的供应方遴选程序
B.验收部门报告的采购数量直接抄自采购订单
C.未对验收货物的质量按规定标准检验
D.接受不适当的采购授权

13.审计师发现账户余额存在以下哪类错误，可以认定其是重要的？
A.不会再犯的文秘人员类错误
B.占净收入的比例较大
C.未经证实的日常交易事项
D.组织非正常交易事项

14.对供应方发票进行随机抽样，并与采购订单进行对比将提供以下哪项确认：
A.没有收到重复发票
B.经授权的发票已经支付
C.经授权的采购才能开据发票
D.未发生重复支付

15.有法律效力的证据是指：
A.能够合理地免于差错和偏见，并忠实反映所代表事项的证据
B.通过观察人、资产和事件获得的证据
C.旨在强化或进一步证实已收集的其它证据的附属性证据
D.能够证实事实准确，并据以推断其它事实的证据

16.以下哪项不是撤出会议(退出会议)的目的？
A.解决冲突
B.讨论业务观察结果（engagement　observations）和建议
C.确定未来审计业务重点
D.确定管理层对业务观察结果和建议的行动和反应

17.以下哪项概念是电子业务工作底稿与传统审计底稿保存方式根本区别所在？
A.所有的分析，结论以及建议均以电子版形式保存，并受到计算机系统控制和保护
B.对所有观察结果和建议的证据支持都必须复印，并在终止会议期间提供给当地的管理者，以及所有收到最终审计报告的人员
C.电子数据文件可以直接用于信息系统的审计程序
D.业务方案的标准化，从而消除了在不同地区进行初步调研的需要

18.抽样过程出现以下那种变动将导致置信区间缩短？
A.置信度从95%提高到99%
B.置信度从95%降低为90%
C.可接受错误风险水平降低
D.精度提高

19.以下哪项属于内部文书证据？
A.运输人员的运输跟单
B.销售发票复印件
C.客户采购订单
D.供应方月末对账单

20.在使用抽样技术时，何时可以取得充分的审计证据？
A.在总体样本抽取机会均等时
B.在样本标准差小于或等于总体标准差时
C.收集的证据与审计师要证实的认定直接相关时
D.在抽取的样本能够有效代表样本总体时

21.通过与资料录入人员面谈，内部审计师识别出该系统中存在重大缺陷。审计师应采取以下哪项措施：
A.避免再涉及该缺陷
B.询问非直接问题以明确更多与之相关的真实信息
C.与录入人员讨论该缺陷，以及时明确是否报告该发现
D.计划进行第二次面谈，并通过其它方法确定该缺陷是否真实存在

22.内部审计职能刚刚完成对应付账款职能的审计。作为最终审计报告的一部分，该项审计的总结报告有可能单独提供给以下哪类人员？
A.应付账款部门经理
B.外部审计师
C.主计长
D.审计委员会

23.业务的最后沟通强调了薪金支付部门的缺陷，并提出了纠正活动的建议。这对公司的以下哪类人员最有用：
A.财务人员
B.董事会下属的审计委员会
C.薪金支付部门经理
D.总裁

24.针对制造商废料处理职能的经营审计报告应当着重分析：
A.废料处理过程的效果和效率，以及改进建议
B.废料存货是否列为当前的资产
C.废料存货是否账实相符
D.废料存货计价是否采取成本与市价孰低法

25.为了对属性抽样的结论进行评价，必须首先明确：
A.总体的预计账面金额
B.样本标准差
C.样本的实际规模
D.有限样本修正因子

26.样本精度范围从$200，000降低到$100，000，将导致：
A.样本规模扩大
B.样本规模缩小
C.总体标准差提高
D.总体标准差降低

27.在证实应付账款项目清单时，以下哪项是对分析性测试的最佳描述?
A.比较应付账款项目清单的项目和应付账款分类账或未支付的凭证文件。
B.比较应付账款项目清单的余额和以前年度的余额。
C.比较从所挑选的债权人处收到的函证回函和应付账款明细分类账。
D.检查能够支持应付账款项目清单中所选项目的供货商发票。

28.某生产经理订购了大量的原材料运送到一个其自己拥有的独立公司。该经理伪造验收文件并且批准支付货款。以下哪一项审计程序最可能发现这一舞弊?
A.挑选一个付款样本并且与采购定单、验收报告、发票和支票复印件比较。
B.挑选一个付款样本并且向供货商证实购买数量、购买价格和运输日期。
C.观察收货堆栈并且清点收到的材料，将清点数和负责验收的人提交的验收报告进行比较。
D.实施分析性测试，比较生产产量、材料采购和原材料库存水平，调查存在的差异。

29.下面是某零售企业组织的有关信息：
固定成本：30000美元；
销售价格：5美元；
可变成本：3.2美元/单位；
该零售企业销售的盈亏平衡点是：
A.9375美元；
B.16667美元；
C.46875美元；
D.83333美元。

30.企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借方记什么科目，贷方记“库存商品”？
A.发出商品
B.主营业务成本
C.生产成本
D.其他业务成本

31.以下哪项不是对中期报告的适当说法？中期报告：
A.用于沟通需要立即引起关注的信息；
B.用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况；
C.在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展；
D.消除了发出最终的业务报告的必要性。

32.以下哪项内容可能会使内部审计师警惕被审计部门发生舞弊的可能性：
A.该部门今年没有计划接受外部审计
B.销售额增加10%
C.管理人员所得的很大一部分与该部门所报告的净收入有关
D.以上都不对

33.审计师通过测试性数据，检验一套电算化支付系统对正常和非典型交易类型的正常时间和超时计算结果。当出现以下哪种情形时。可以认定控制证据有效恰当：
A.未实施其他测试
B.测试数据结果与预期结论相符
C.通过例外证明控制系统有效执行
D.测试结果数据直接导致其他审计数据文件的产生

34.现金内控审计表明，出纳员负责签发费用发票，并调节经常账户。在经过调节后没有发现现金短缺，审计师还应当确认以下哪一项才能对内部控制系统做出结论：
A.现金收人记录正确
B.现金会计记录不恰当
C.现金账户调节恰当
D.现金的实物保全措施恰当

35.公司的某生产部门被发现在检查和确认签收商品数量方面措施不得力。为了评估生产部门控制盲点的严重性，审计师应当复核部门的哪一类账户
A.存货年末余额
B.年度存货采购
C.年末总资产
D.年度运营成本

36.在评价应收账款的可回收性方面，哪类证据最具说服力
A.肯定的应收账款确认书
B.否定的应收账款确认书
C.应收账款账龄明细表
D.运单

37.审计师应在何时向被审计单位出示审计工作底稿
A.永远不出示，因为审计工作底稿属于公司，不属于个人
B.如果审计师觉得工作底稿可以帮助解析审计发现或审计建议，就可以出示
C.只有高层管理人员或审计委员会提出要求才可以出示
D.一旦被审计单位关注审计进度就要出示

38.以下那一项是对面谈过程中积极听众的最佳描述？
A.在对方讲述信息是做出相应的判断和评价
B.以认真、理解、赞同的态度听对方讲话
C.避免直视说话人或打断说话人的思路
D.在说话人所提供信息汇集成形时形成自己的争论意见和结论

39.在取得证据时，审计师判断出评价审计风险的主观与客观标准，下述何种风险因素最客观？
A.以前的审计结论。
B.审计单位规模。
C.对经营管理的满意程度。
D.员工、系统或环境的改变。

40.审计师应该是高效的听众，尤其在询问复杂问题时。为了提高倾听的质量，审计师应该注意去做以下所有事项，除了：
A.停止说话，很难在同一时间又听又说。
B.保持耐心，让说话者有足够的时间回答。
C.回避提问，直到说话者做出结论。
D.让说话者放松,一名紧张的说话者令人难以理解。

41.某公司上一年度的流动比率增加而速动比率降低，以下解释中最能说明这一现象的原因是：
A.付账款的大量增加，影响了流动比率但不影响速动比率。
B.存货价格大幅度上涨。
C.收账款大幅度增加。
D.形资产余额大幅度增加，影响了流动比率但不影响速动比率。

42.审计师利用大众审计软件对某公司的银行账户支付情况进行代表样本抽样，审计师认为所有的支付均有恰当的核准支持证据，并强调所有的支付均发生在有效期内。根据以上信息审计师可以得出以下结论：
A.银行对账单与公司账户已经调节
B.全年的已付支票均是得到授权并可证明的
C.保证及时支付的内部控制措施运行良好
D.b、C均正确。

43.一般来讲，从什么渠道得到的信息对内部审计师的结论影响最大
A.询问
B.口头证据
C.外部证据
D.观察

44.撰写书面正式审计报告的目的是
A.有利于被审计方采取行动
B.明确说明高级管理层应采取的改进措施
C.有利于外部审计师评估内部审计报告的可信赖性
D.记录审计发现，提出改进建议

45.以下那项信用授权程序可能成为对批发商的不当行为审计的基础
A.董事会财务委员会复核和批准赊销交易标准
B.不符合赊销标准的客户必须使用现金支付
C.销售人员同时负责对潜在和持久客户的财务状况进行评估和监控
D.所有的赊销订单必须由信用部门签字确认赊销许可

46.以下那项属于内部证据
A.运输人员的运输跟单
B.领料单
C.客户采购订单
D.供应方月末对账单

47.不同层次的管理部门都对营销部门的设计结果感兴趣，交流审计结果的最佳办法是什么
A.给每一层次的管理部门写一份详细的报告
B.给营销管理人员写一份详细的报告，将摘要交给其他层次的管理部门
C.与营销管理部门讨论审计结果，将摘要提交最高管理层
D.与所有管理部门讨论审计结果

48.当舞弊调查的调查阶段告一段落，而且调查人员已经收记到足够用以约束和起诉舞弊者的证据时，下一步审计师应该做什么
A.向公司法律顾问提交审计报告草稿
B.为保密起见销毁所有舞弊调查工作底稿
C.将所有控告舞弊者的证据复印件收入审计工作底稿
D.什么都不作，因为调查已经完成

49.复核详细纪录每笔薪资支付变动清单，有助于揭示
A.未检测到的新员工薪资支付中出现的错误
B.不恰当的薪资扣除额
C.成本报告系统中错误的劳动工时纪录
D.未能确保员工参与公司养老金计划

50.个人薪资工时卡与人事部门纪录和报告的交叉索引能够使审计师认定
A.个人薪资支付以工时为基础
B.支付个人确实为公司员工
C.个人薪资支付标准恰当
D.人事部门纪录与薪资支付纪录吻合

参考答案

1.A2.B3.D4.A5.C6.C7.B8.B9.B10.A

11.A12.B13.B14.C15.A16.C17.A18.B19.B20.D

21.B22.D23.C24.A25.C26.A27.B28.D29.D30.A

31.D32.C33.B34.B35.B36.C37.B38.B39.B40.C

41.D42.D43.C44.D45.C46.B47.C48.C49.A50.D

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（责任编辑：中大编辑）