国际注册内部审计师

　　以下哪项内容对预测所需存货水平没有用？ 
　　A、对商业周期行为的了解。 
　　B、将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊。 
　　C、关于季节性需求变化的信息。 
　　D、计量经济模型的建立。 
　　答案：B 
　　解题思路：A不正确。在预测所需库存时，知道商业周期行为是非常有用的。 
　　B、正确。将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊是对已发生的成本进行强制性分配，与预测所需存货水平无关。 
　　C、不正确。季节性需求变化的信息是预测所需存货水平的重要因素之一。 
　　D、不正确。预测所需存货水平，通常都采用建立计量模型的方式进行。 
　　  
　　根据下面文字做题。 
　　瑞马公司编制4月和5月的现金预算。公司与银行确立了$200,000的贷款上限，年利率为12％，并且借款的最小单位为$10,000。在4月1日，没有显著的借款余额。在有现金剩余时进行本金的偿付，利息按月支付。如果没有显著的借款余额，瑞马公司就用多余的现金购买美国政府债券。瑞马公司打算通过向银行借款或者买债券投资，每月低维持$100,000的现金余额。预期的收支情况如下面所示。 
　　应收账款收入：本月预算销售的50％和上一个月销售的50％在本月收到 
　　应付账款支出：75％的本月应付账款和25％的上月应付账款在本月支付。 
　　其他所有的支出在发生月份支付。 
　　预算信息 
　　3月 4月 5月 
　　销售 $40,000 $50,000 $100,000 
　　应付帐款 30,000 40,000 40,000 
　　工资 60,000 70,000 50,000 
　　其他支出 25,000 30,000 10,000 
　　  
　　在4月，瑞马公司的预算会显示： 
　　A、$45,000多余的现金 
　　B、需要借入$50,000来弥补赤字 
　　C、需要借入$100,000来弥补赤字 
　　D、需要借入$90,000来弥补赤字 
　　答案：C 
　　解题思路：答案A不正确，因为$45,000相对于收入的现金。 
　　答案B和D不正确，因为如果借入$50,000和$90,000，将仍有$42,500和$2,500赤字。 
　　答案C正确。假设瑞马公司在三月底维持$100,000的现金余额，4月份需要借入或者投资的现金就是该月现金收支间的差额。4月份的现金收入如下：$45,000=50%*4月份的销售量$50,000+50％*3月份的销售量$40,000。应付账款的支出为$37,500=75%*4月份应付账款$40,000+25%*3月份应付账款$30,000。其他的支付项目包括工资和其他支出需要$100,000,因此，总的支出为$137,500净的负现金流为$92,500=$137,500-$45,000（需要借入以达到$100,000这一余额的现金需求量）。因为借款的最小单位是$10,000，需要借入$100,000。 

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（责任编辑：中大编辑）

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